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篇1：促进沈阳软件产业集聚发展的财税政策论文
促进沈阳软件产业集聚发展的财税政策论文
〔内容提要〕软件产业是国家战略性新兴产业，具有知识、技术、人才密集和高成长、高附加值、高带动等特点，软件产业只有依托大型软件园区，才能形成产业的集聚效应和规模效益。本文介绍了目前国内主要软件园区软件产业集聚发展的情况，对比分析了沈阳市软件产业发展中存在的问题，并在此基础上，提出了促进沈阳软件产业集聚发展的财税政策建议。
〔关键词〕软件集聚财税政策
近年来，在国家一系列政策措施的扶持下，国内软件产业快速发展。软件产业的发展离不开政策环境、科技创新能力、产业化环境、资本环境、基础设施、人才等诸多要素，这些要素只有依托大型软件园区，才能形成产业的集聚效应和规模效益。
企业通过彼此之间的溢出效应，使观念、技术、信息及相关产业要素资源得到充分共享，从而使软件企业降低成本、刺激创新和提高效率，形成软件产业的整体竞争力。目前，大型软件园区已成为重要的软件产业聚集地。
一、国内主要城市软件园区发展概况
，随着《国务院关于鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》的发布，上海、北京、大连、西安、无锡等地软件产业进入快速发展时期。
十年来，通过不断完善公共技术服务、人力资源服务、市场及商务服务、生活配套服务，促进软件产业向园区集聚发展。同时，以科学的规划、恰当的运营机制使软件园区集聚效应不断凸显，软件产业规模大幅增长。
上海软件企业主要集中在浦东软件园、上海西南软件园、复旦软件园、长宁信息园、东部软件园等几个园区。园区不仅为软件企业创造了优良的软硬件环境，而且在建立专业化创新服务方面进行了有益探索，有力地推进了软件企业的聚集。浦东软件园于开始建设，目前是国家软件产业基地、国家软件出口基地。自20开园以来，浦东软件园入驻企业、就业人数、产值规模及上缴税收持续快速增长。实现经营总收入达198亿元，软件出口3.8亿美元，上缴税收14亿元。上海浦东软件园园区企业现已拥有近千种软件产品与服务，包括芯片设计、金融信息、移动通信、信息安全、企业管理、电子政务等各个方面，软件园区的群体优势和规模效应十分明显。
北京软件企业主要集中在中关村、上地等多家园区。其中，中关村软件园目前已经成为国内龙头软件园，是北京市软件与信息服务产业的核心区。中关村软件园目前聚集了汉王科技、启明星辰、中核能源、曙光信息等200多家企业，从业软件工程师达2.4万人。同时，中关村软件园还聚集了一批国家级研发中心，20知识产权超过2300项。
此外，一批国际级研发中心，如IBM全球八大研究院之一、IBM第五大研发中心、IBM亚洲最大信息系统中心、Oracle亚太研发中心等也在软件园内聚集。预计未来5年，中关村软件园二期全面建成后总占地面积将扩大到2.6平方公里，容纳企业约400左右家，吸纳8-10万高端人才就业，实现产业规模和出口翻两番。
大连将软件企业重点引向大连软件产业带。通过资源整合形成了集聚效应，壮大了软件园的实力，使全市软件产业在短期内快速发展。大连软件园一期占地面积约8.98平方公里，入园企业500多家，包括世界500强40家。大连软件园在国内首创“官助民办”园区开发体制，即政府负责产业规划、政策引导、基础设施建设和重大项目推进，而软件基地开发、招商引资、商务配套和对软件企业的专业化管理由独立公司按照市场原则运作。
目前，大连高新区又在旅顺南路软件产业带启动十大特色软件园建设，形成大连特有的“软件园集群”，为软件业的发展提供了充足的空间。
西安软件园是西安高新区规模化发展软件与服务外包产业的专业园区，先后被认定为国家火炬计划软件产业基地、国家软件产业基地、国家软件出口基地、国家服务外包基地城市示范区，是目前国内四个拥有国家软件“双基地”的园区之一。西安软件园聚集了西安90%的软件和服务外包企业，自9月开园以来，产业发展保持着每年30%以上的增速，每年新增企业过百家，新增就业人员1-2万人，已在软件开发、软件应用、信息服务等方面形成了具有鲜明特色的企业集群。
无锡重点引导全市的软件企业向高新区的无锡(国家)软件园集中，目前，已聚集软件及服务外包企业近600家，软件收入占全市软件总收入的70%。无锡(国家)软件园建立了公共技术孵化、投融资服务、教育培训、人力资源、外包促进和综合服务六大服务平台，努力打造“花园、校园、家园、乐园”式园区，形成办公孵化和生活、商务、休闲区域共存的局面。
此外，成都、济南、南京、广州等城市，也都结合软件产业特点，通过依托软件园区促进软件产业集聚发展。
二、沈阳软件产业发展情况及问题
20，沈阳规模以上软件企业完成主营业务收入333亿元，位列副省级城市第八。其中，软件业务收入260亿元，出口创汇4.3亿美元，实现利润31.6亿元，实现增加值57亿元，对经济增长的贡献率为2.8%，拉动GDP增长0.32个百分点。
截至年，软件注册企业余家，认定软件企业431家，登记软件产品1179个，通过国际CM M I认证企业19家，共有软件从业人员12万人。全市主营业务收入千万元以上企业104家，10亿元以上企业9家。
近年来，尽管沈阳软件产业一直保持较快的增长速度，呈现出蓬勃发展的良好局面，但相比上海、北京、大连、西安等软件产业发展先进地区，仍然存在一些问题。
(一)产业集聚度亟待提高
目前沈阳登记软件园22个，与北京、上海等城市相比，软件园数量较多，但过于分散，除沈阳国际软件园(公共开放式软件园)和东大软件园(自用软件园)之外，其他软件园规模普遍偏小，不仅不利于集中优势资源重点发展，而且各园区在发展过程中容易造成恶性竞争。
此外，作为产业主导区的浑南新区虽然集中了一些软件园和骨干企业，但产业集聚效应依然没有很好体现，产业关联程度不高。
(二)园区服务体系不完善
沈阳各软件园服务体系建设参差不齐，有的软件园只能提供一些基础服务，如餐饮、物业等，有的软件园连基础服务都无法提供，稍好的软件园在提供餐饮、通勤、物业等基础服务外，还能提供政策咨询、市场对接等产业发展服务，但无法为入园企业提供软件产品技术评测服务和风险投资服务，公共服务平台建设滞后。而国内其他园区服务体系相当完善，如北京中关村软件园斥资1.35亿元建设全国最大的“三库四平台”，即综合服务管理平台、软件质量管理平台、开发试验平台、测试平台、软件工具库、开放源码库和软件构件库，在提供基础服务的同时，还可以为企业提供产业联盟与合作、技术支撑、孵化服务、金融投资服务等全方位产业服务。
(三)大型软件企业数量不足
无锡引进IBM、微软、NEC、NIIT、海辉、中软、大展、浪潮等几十家全球500强或世界服务外包100强企业。
大连软件园有软银、Genpact、IBM、H P、埃森哲、松下、索尼、日立、NTT等40家世界500强企业。2009年，沈阳仅东软、先锋、东大自动化、天久、新松机器人五家企业入选年全国软件百强企业。截至2009年，本地上市软件企业仅9家，入驻的.世界500强软件企业仅11家。沈阳大型软件企业数量明显不足。
(四)中高端人才少
沈阳在软件人才储备上虽然有一定比较优势，但中高端人才缺少的问题没有从根本上得到解决，中高端人才不但缺少，而且外流现象比较严重。2009年，全市软件研发人员5.6万人，仅占软件从业人员的46.7%，其中，硕士及以上学历7600余人，仅占研发人员总数的14%。
三、实施优惠财税政策，促进沈阳软件园区加快发展的对策建议
目前，沈阳软件产业已进入高速发展期，正在成为新的经济增长点，应结合软件产业发展特点，借鉴先进城市发展软件产业经验，通过制定和完善相关财税激励政策，引导整合现有软件园区，集中资源和要素打造若干一流软件园，以园区为载体培育和引进一批大型软件企业，优化产业发展环境，增强科技创新能力，提高软件产业发展的质量和水平，加快沈阳软件产业集聚发展。
(一)鼓励企业投资创建软件产业园区可参照大连等市做法，鼓励有实力的企业，采取“民办官助”等形式创建开放式软件园区，软件园规划区域内所产生税收的地方留成部分返还软件园，用于软件园基础设施建设、维护和招商引资所带来的政策性亏损补偿。建立软件服务业发展专项资金，对重点软件产业园区在基础设施、重大项目、软件产业化项目建设上给予一定的资金支持。
(二)为入园企业提供优惠政策
参照先进地区做法，对园区内入驻企业房屋租金适当减免，租金由政府补贴。对软件园内新办的软件开发企业在一定年度内将上缴的流转税地方留成部分每年按一定比例返还企业。
对于园区内从事软件研发和管理的人员，按其上缴的个人所得税额度给予一定比例的奖励。对世界500强企业在园区设立从事软件服务业分支机构，可按其实际开办费用支出情况给予适当补助。鼓励和支持国内外企业、科研院所、高等院校到软件园设立研发中心，凡被认定为国家级、省级研发中心的，分别给予一次性奖励。设立投资引导资金，吸引投资机构、金融机构及管理团队建立商业性创新创业投资基金，对软件企业创新创业及融资提供风险担保。企业对其自行研究、开发的软件申请专利、版权或著作权，其申请费用由财政予以适当补贴。
(三)对软件公共服务平台给予适当补贴面向软件企业的共性需求，通过政策倾斜促进园区软件公共服务平台的建设和使用，鼓励服务平台企业化运作，提升服务平台运营效率。对于企业投资创建具有公益性、公共性的软件技术平台及成果转化服务等公共平台，其建设中用于购置设备的支出，按实际设备购置费用总额给予一定比例的补贴。对软件公共服务平台每年实际运营费用给予一定补贴，用于公共服务平台及配套建设服务。
(四)设立软件人才专项资金
落实好国家、省相关人才政策的同时，可设立软件人才专项资金。鼓励园区企业引进高层次人才，努力打造高端人才队伍，为高端人才在住房、税收等方面提供支持，全面营造创业、乐业、安居的优良环境，吸引并留住高端人才。对经国家认定的培训和教育机构为园区内企业进行人才培训可给予定向资助，对园区内的软件企业培训高级技术人才提供一定的资助。
(五)通过资助、贷款贴息等方式支持园区中介服务体系建设立足产业发展需求，支持中介组织在园区内发展，逐步建立健全园区中介服务体系。支持信息咨询、市场拓展、投融资、知识产权、法律服务等中介服务活动，逐步完善软件产业公共服务体系。
篇2：促进服务业发展财税政策调研
促进服务业发展财税政策调研
要：服务业越来越成为衡量一个地区综合竞争力和现代化水平的重要标志。回顾了建国以来**省服务业的发展历程，既分析了近年来该省服务业取得的长足发展和主要特征，也指出其发展水平仍落后于发达国家及我国一些先进省市的现实。认为，当前在扶持服务业发展方面财税政策仍存不足，表现为政出多门，资金分散，宣传不够等，提出应通过整合财税扶持政策、细化项目预算、强化扶持资金管理、提升纳税服务水平，加大财税支持力度，促进服务业发展。
一、**省服务业发展的主要特征
（一）传统的运输邮电、商贸流通业开始逐渐向现代物流（流通）业发展。随着经济全球化，国际分工进一步专业化、细化，我省的一些传统服务性行业也进入了一个新的发展阶段。运输、仓储、邮政企业依托原有的物流业务基础和在客户、设施、经营网络等方面的优势，通过不断拓展和延伸其物流服务，逐步由单纯的运输、仓储向货运代理、商业配送、社会化储运等现代物流方向转变。商业、供销、物资、粮油、餐饮等行业开始向连锁商业、电子商务等新兴业态发展，特别是连锁经营快速发展，显示出其“大进大出"、周转快、成本低的竞争优势，已有相当一批连锁店在**站稳脚跟。到底，全省已拥有限额以上批发零售贸易法人企业达4249家。第三方物流企业发展势头良好，出现了一批新兴的专业化、一体化物流企业。物流园区（中心）建设开始迈出实质性步伐，一批国际物流中心正在规划建设。
（二）新兴行业迅速崛起，成为现代服务业的重要力量。
――社区服务业方兴未艾。随着城镇居民收入水平的提高及生活节奏的快捷、求便，同时为了扩大就业渠道，缓解就业压力，投资少、见效快的社区服务业成为我省目前新兴服务业的一大亮点。社区服务的内容从单一分散性服务发展到包括托老、养老服务、残疾人服务、优抚对象服务、居民生活服务等多层次、多方位的系列化服务。
（三）服务业市场化、产业化程度不断提高。突出表现在：一是文化、教育、体育、卫生等行业体制改革不断深化，走向市场，走向社会，市场化、民营化程度得到很大提高。二是金融保险业从传统计划经济体制下的高度集中、垄断向市场化方向转变，四大国有银行完成由专业银行向商业银行的转变，一批股份制的新兴商业银行诞生，证券市场和证券经营机构规模不断扩大，保险市场由中国人民保险公司独家经营的垄断局面被打破，呈现中国人民保险公司、平安保险公司、太平洋保险公司三足鼎立的局面。三是随着行政管理体制的改革，政府职能开始逐渐转向经济调节、市场监管、社会管理和公共服务，行业协会等中介组织不断发展壮大，承担起行业管理、协调、服务的职能，并开始从官办、半官办的状态转向按照市场经济模式运作。（五）服务业对地方财政收入贡献大。以200
5、20为例，服务业税收占地方财政收入的比重分别为51.7%和51.6%，分别高于第二产业10.4和10.0个百分点，服务业对地方财政收入的贡献大大超过了第二产业。
-年服务业税收占财政收入的比重（%）
二、**省服务业发展水平的比较分析
三次产业增加值比重（%）
（二）从服务业从业人员数占全社会从业人员数的比重来看，劳动力就业结构尚处于向服务业转移的阶段。根据三次产业劳动力就业结构发展规律，随着人均国内生产总值水平的提高，劳动力首先由第一产业向第二产业转移，当人均国内生产总值达到一定水平时，劳动力就向服务业转移。虽然我省服务业从业人员占的.比重提高比较快，并超过第一产业的比重，但仍远低于发达国家和一些先进省份。
三次产业从业人员数比重（%）
（三）从服务业对经济增长的贡献率来看，服务业的贡献率仍然偏低。根据产业结构变动规律，在产业结构处于初级阶段，第一产业对经济增长的贡献率最大；在产业结构处于中级阶段，第二产业对经济增长的贡献率最大；在产业结构进入高级阶段，服务业对经济增长的贡献率大于第
一、第二产业。虽然我省服务业对经济增长的拉动作用不断增强，但仍明显低于第二产业，与发达国家及先进省市相比，仍有较大的差距。三次产业贡献率%
（注：产业贡献率指各产业增加值增量与GDP增量之比）
（四）从服务业的内部结构来看，传统行业仍占主导地位。一般认为，批发零售贸易、旅馆和饭店业、运输、仓储和邮电业是传统行业，金融保险、信息传输、计算机服务和软件业等是新兴行业。近年来，虽然我省服务业尽管内部结构在不断优化，金融保险、信息传输、计算机服务和软件业、科学研究、技术服务和地质勘查业等行业得到较快发展，但传统行业的比重仍然较高。
**省-2006年第三产业增加值内部结构%
三．加快服务业发展的财税政策建议（二）细化项目预算，创造效益最大化。根据政府工作目标和重点工作要求，加强行业分析，以抓重点工程项目、抓龙头企业、培育品牌企业和品牌项目及新兴行业服务行业为抓手，整合资源，促进各类服务业的有序、协调发展。按照预算管理和预算编制要求，服务业各专项项目资助，每年初排出具体项目计划，一般项目实行按完工后申报资助；重点支持引导性项目，需经专家论证，实行提前申报审核项目，按完工进度安排或隔年下达补助，保证资助项目的准确性和效益性。同时建立、完善财政资助项目的绩效考评制度，分析政策落实中的不足，保证财政资金的效益最大化。
（三）发挥政府资金引导作用，建立健全多元投入机制。财政部门在调整优化财政支出结构的基础上，稳定服务业发展资金规模，并视财力可能逐步增加资金规模。同时又不能拘泥于就服务业论服务业，而要调动其他专项资金合力扶持服务业发展，在全省建立支持发展服务业资金联动机制。其中，省级专项资金主要用于影响力大、带动力强，具有示范辐射效应的服务业平台建设和重点发展项目，为服务业发展提供配套服务，提高服务业发展要素资源利用率。同时，根据现行财政体制，规范扶持资金配套，鼓励各县(市)支持当地重点服务业发展项目，省、市财政可适当考虑配套县(市)级的重点发展项目，对企业的补助奖励主要应由同级财政承担，调动各级政府积极性。再有就是要吸引社会资本对重点服务行业投资，努力建立全方位、多渠道、多层次的服务业发展投入机制。
（四）强化扶持资金管理，提高资金使用效益。按照“公开、公正、公平”的原则，结合服务业发展规划要求，调整财政资金支持服务业发展的环节、标准和重点，修订和完善服务业发展专项资金管理办法，加强资金使用绩效考评，使财政资金真正能够发挥“四两拨千斤”的导向作用。完善现代服务业发展引导资金管理办法，对专项资金使用情况实行跟踪问效反馈制度，进行绩效考核，强化监管，提高财政资金使用效益。
（五）进一步加强政策研究，用足用好政策空间。抓住所得税“两税合一”机遇，研究落实各项税收优惠政策，降低服务业发展项目税费负担，建立扶持服务业发展政策落实督查机制，用好用足各项扶持政策空间。同时研究把握税制改革发展趋势，在增值税转型、扩大增值税实施领域等方面提前介入调研，及早预测税制变化对地方服务业发展影响，寻求对策措施，特别注重对财税政策资源综合利用研究，把财税优惠政策真正落到实处，最大限度地发挥财税政策促进效应。当前，尤其要注重研究服务业在资源综合利用、节能减排、现代服务业发展项目、服务业功能集聚区建设等方面的扶持政策，使服务业发展与推进地方经济结构调整、提升地方产业层次结合，与资源节约利用结合，与改善民生结合，与建设社会主义新农村结合。同时，要特别注重研究服务业发展边界政策，努力形成政策的洼地效应，吸引各类要素资源集聚。还要研究深化事业单位改革，打破市场垄断，放宽市场准入，引入竞争机制，规范和完善政府采购制度，进一步扩大采购范围，利用政府采购的需求引导服务业的发展方向。促进服务业发展财税政策调研责任编辑：飞雪 阅读：人次
篇3：促进传统工艺业发展的财税政策论文
促进传统工艺业发展的财税政策论文
一、庆阳传统工艺业财税政策运行情况
(一)庆阳传统工艺业发展现状
庆阳地处甘肃的最东端，历史文化悠久。传统工艺丰富多彩，逐渐自发地形成一个行业。庆阳的传统工艺种类丰富，具有鲜明的地域特色，如刺绣、香包、剪纸、皮影、糖人等，其中刺绣、香包和皮影，闻名于全国各地，产业规模初步形成。传统工艺品销路扩大。香包、刺绣形成了生产基地，产品远销国内外，涉及东亚、西亚、北美、西欧等地，年收入达上亿美元，打开了国外市场。衍生品增多，行业整体水平有所提高。如以皮影为模板引申出多种富有特色的雕刻绘画工艺，以及衍生出与日常生活息息相关的各种工艺品。
(二)庆阳传统工艺业财税政策的运行状况
1．从财政方面来看为了促进传统工艺业的发展，当地政府出台了《关于加快和促进文化产业开发的意见》《关于加快文化事业发展，建设特色文化大市的意见》等文件，从机制上放活、政策上放宽、利益上保障，为民俗文化产业开发创造宽松的政策环境。政府对于财政列支的文化产业专项资金的使用逐年在扩大，比重不断上升，财政支持力度在逐年上升，但是对于促进传统工艺业发展的专项资金却很少，仅占其中很少的一部分。同时还存在许多不合理之处，相应的财政政策未能达到想要的效果，有些政策适得其反。
2．从税收方面来看税收优惠政策有所增加，但存在一定的局限性。自从城镇化发展以来，庆阳市传统工艺业发展呈下降趋势。为了改善这种现象，政府也相继实行了相应的税收政策。但是，在政府发展当地的税收政策中，大多数只是分布于政府的文件中，不完整且没有执行。政府主要关注的是教育、社会保障、公共基础设施建设的支出，很难查询到与促进传统工艺业发展相关的税收政策。
二、庆阳传统工艺业财税政策存在的主要问题
(一)从财政角度分析
1．公共财政支持力度不够根据数据显示，庆阳全市财政支出为185．7321亿元，而对于传统工艺业的支出仅有0.02%。从到20庆阳市财政支出呈现上升趋势，而且上升增长相对较快，但公共财政支出支持传统工艺业的力度非常弱。
2．资金的使用效率低
(1)支出与收益不能成正比庆阳市关于传统文化产业的发展从的1000万增加到的6000万，赋税从20的7．8%到20的8．5%，只呈现出0.7%的增长。虽然支出呈现出了大幅度增长的趋势，但是最后却没有达到预期效果。
(2)浪费现象比较严重对于财政部用于传统工艺业发展的资金不能够合理地运用，浪费严重。一是相关部门认识不清，对一些没有发展潜力的传统工艺进行大量的拨款，而对于“潜力股”却视而不见;二是对于资金的使用分配不合理，例如对购买原材料与其发展源头相关的一些生产资料支持较少，而相关的管理人员却相对较多，造成财政负担;三是责任不明确，各个部门对于各自应担负的责任不明确且不相互委托，造成“应管而未管，不该管而过分管之的现象”，［2］工作效率低下，时间成本增大，浪费比较严重。
3．传统工艺业的投资基金少传统工艺业的投资基金是指由传统工艺人员或政府部门以及相关的机构组织专门设立的一种用于投资传统工艺业发展的资金。目前，庆阳的传统工艺业发展基础薄弱，人员配备素质不高，不被一些企业和个人所看好，没有投资传统工艺业发展的动力。传统工艺业投资基金的主体就只有政府部门这单一力量和少数的民营企业，造成了“投资基金少”的现象。
(二)从税收角度分析
1．传统工艺业税制管理体系不完善
(1)纳税人的纳税意识淡薄，税款的'征收与管理难度大。在我国，传统工艺业行业不论规模大小，全部实行企业自行申报，对于税收征管部门来说，税款的征收难度非常大。对于庆阳这种欠发达地区，税收管理系统不是很完善，对征管部门来说税款征收存在一定的盲区。纳税意识淡薄，缺乏先进的管理理念，会计从业人员不按标准进行会计核算。另外，消费者作为纳税人，很少主动向经营者索要发票，这也是造成少缴税的一个重要因素。
(2)行业经营业务的交易比较随意，造成税务监管困难。庆阳的传统工艺业主要以丝、麻、棉、布为主要原材料，价格比其他行业的原材料低，交易时采用现金即可完成，这种经营模式给税务部门在对税款的计量和征收环节增大了难度，征收效率低。
(3)现行相关税制限制对发展具有很大的局限性。根据我国的税法规定，成为一般纳税人有严格的标准，使不能达到这一标准的小规模纳税人的发展受到很大的限制。传统工艺从原材料购进到生产加工再到最后的销售环节都比较繁琐，每个环节都存在相当多的问题。例如原材料购进，当一般纳税人购进没有开具增值税专用发票权利的企业的货物时，此时增值税进项税额无法抵扣，实际的负税率达到17%，没有进项发票作为抵扣凭证，造成企业税前所得虚高，使最终得企业所得税税负也比较高。此时会出现多种情况:一种是一般纳税人企业不愿再与小规模纳税人企业及其他没有开具增值税专用发票资格的纳税人进行交易，使它们的发展受到很大的冲击。一种是一般纳税人企业选择缩小生产规模避免成为一般纳税人，重新注册成为小规模纳税人只承受3%的税率。这一缩小规模的现象，限制了传统工艺业的发展壮大。
(4)从事该行业的个体数量多，管理难度大。香包、刺绣行业的个体经营数量多，市政府通过与其他相关部门相互配合共同管理，并且还组织成立了商会和协会，但大量从业人员的存在，在维持社会和谐发展的前提下，限制了该部门的管理强度。
2．税收政策针对性较弱税收优惠政策分散，缺乏完整的体系，且税收政策边界模糊。针对传统工艺业的现状很难界定。纵观我国相关促进传统工艺业发展的法律法规以及政策，并没有一部完整的针对促进民间传统工艺业发展的税收优惠政策。目前，庆阳市存在着多种多样的传统工艺，其中最为出名的就是香包和刺绣。它们的共同特点是小、轻、杂，这些特点使得该产业的发展并不需要多么专业的设备，妇女坐在家中便可以完成，这些小经济不易被发觉且往往被忽视。其次，该产业的准入门槛低，产业人员具有很大的不确定性。造成了税收政策的实施针对性很弱，达不到预期想要的效果。
3．增值税改革步伐迟缓
(1)原材料占比较小、发票取得困难、部分企业税负较高。针对这类现象的出现，目前还没有明确公布的改革措施。首先，原材料价格相对便宜，进项税也比较少。然而加工环节的复杂性，产品附加值高，所产生的增值税也高。其次，原材料大多来自无法开增值税专用发票的山区的农民及小规模纳税人手中，多数无法取得正式发票，进项税额无法抵扣。最后，传统工艺业是一种靠人力生产加工的劳动密集型产业，但是大多数加工企业都以农村为生产基地，其加工费用不能取得专用发票，使税收负担转移到一般纳税人身上。［4］针对增值税的这种情况，政府并没有采取相应措施，对于像刺绣与香包等这些传统工艺业的发展十分不利。
(2)生产经营规模较小，多以个体工商户为主，销售对象零散。销售对象比较杂，其固定客源比较少。造成了从事该行业的个人企业单位收入偏低，有的甚至出现了入不敷出的现象。销售量低，出现进项无法抵扣的情况时有发生。
(3)传统工艺业的经营规模小，售价波动大，主要以现金交易为主。传统工艺品与一般的商品不同，价格的不确定性强，购买者几乎不索要专用发票。生产者在购买原材料环节无法取得专票，当生产销售规模达到国家标准后就会自动转为一般纳税人，这就意味着该企业税收负担会加重，为了避税，企业可能会采取缩小生产规模的办法来减少税负。
4．税收优惠政策不完善国家的税收优惠政策中几乎没有提及传统工艺业，这对传统工艺业的发展具有很大的阻碍作用。税法有一条规定:“符合条件的小型微利企业为20%”，也就是说，传统工艺业只有在符合小型微利的条件下才可能享受到20%这个比较低的税率。这与国外相比，我国发展传统工艺业的企业负税较高。总而言之，针对传统工艺业的发展税收优惠政策很不完整。
三、促进庆阳地区传统工业发展的财税政策建议
(一)从财政角度促进庆阳传统工艺业发展
财政支持传统工艺业的发展，是最有力的保障，解决了资金筹集等制约瓶颈，将会使其发展充满活力。
1．加大公共财政支持力度政府重视传统工艺业的发展，除加大公共财政支持力度以外，更要建立多元化的投资机制。首先是努力发展本市经济，增加财政收入，从而就能更好地利用财政政策促进该行业的发展。其次是利用银行贷款，尤其是政策银行的贷款，大力发展传统工艺业。
2．提高资金的使用效率合理配置资金的使用环节，充分考虑到原材料的购买、商品的流通以及产品的最终使用各个环节。各部门明确责任，做到相互配合，提高工作效率，减少时间效益的浪费。在促进传统工艺业的发展中应当着重发展优势工艺以带动其他传统工艺的发展。在我们的工作中应当坚持“两点论”与“重点论”相结合的原则，在统筹兼顾的情况下优先发展经济效益较好的产业。
3．鼓励传统工艺业投资基金目前，庆阳的传统工艺业投资基金非常少，政府应当起带头的作用，为传统工艺业的发展创造一个良好的发展环境。“专家管理”“分散风险”“运作规范”是合理使用投资基金的“三大法宝”，其实质就是要由具有专业知识的人进行管理，分散投资基金的风险，以确保基金安全，然后按照投资基金规范的操作步骤进行运作，从而做到有效监督和有效管理。
4．优化传统工艺业融资环境融资环境的好坏对于一个行业的发展至关重要。传统手工艺行业在所有的行业中处于劣势地位，它的发展受到各方面因素的影响。因此，优化传统工艺业的融资环境势在必行。首先，政府应当拓宽信息获取渠道，通过公共交流平台发布相关信息，促进政府与企业、企业与企业之间的交流;其次，政府应当制定相关的财政政策，积极促进传统工艺业的发展，扩大对其发展的财政投入，鼓励创新研究，提高该产业的市场占有份额。
(二)从税收角度促进庆阳传统工艺业发展
1．健全传统工艺业税收管理体制促进传统工艺体制是一个系统、综合性的工程，在税收体制方面，应从以下几个方面入手:第一，完善税收征收管理。传统工艺业的发展是一个相对比较分散的产业，征收管理难度较大。应当设立准入申报制度，对各类纳税人分类管理，例如实行“不申报不减免税”的政策。第二，加强思想教育，提高纳税人的纳税意识。政府应当对纳税人加强思想教育，以减少税收征管难度。第三，提高工作人员的素质。税务工作人员素质的高低，直接影响着税务工作的效率，只有这样才能更好地健全传统工艺业税收体系。第四，提高税收的征管效能。增值税的改革应当从我国的实际情况出发，使税收活动简便易行，建立完善的税收管理体系，提高征管效率，降低税收成本。
2．增强税收政策针对性传统工艺业的发展个体多种多样，准入门槛低，所需原材料种类繁多。当前我国对于传统工艺业的相关税收政策太过笼统，针对性不强。政府应制定相应的税收政策，如对于容易区分且易征收的制定固定的征收税率和相应的减税和免税税率、补贴金额等;对于不容易区分且税源不明显的物品应当根据所生产的成品种类和数量制定相应的税收补贴和减免税政策。
3．加快增值税改革步伐为了避免重复征税，对于应当征收营业税的个体户和企业改征增值税，简化征收程序，提高工作效率。按照“便利原则”，对于一些发票取得困难，生产规模小，销售数量少的企业和个人按照产品数量评估抵税和征收。这样既可以方便经营者，又可以使税务征收管理部门降低征管成本，使双方达到共赢。对于难以计价的应税物品，政府和相关部门应当制定统一的计价标准，以适应促进传统工艺业发展的需要。
4．完善税收优惠政策统一税法，公平负税，规范我国的税收优惠政策，使各类纳税人主体公平纳税，优化市场的资源配置作用。相关部门应当制定相应的税收政策。对于从事传统工艺业的个体工商户，小规模纳税人、一般纳税人在购买原材料时，可以视原材料的不同给予相应的免税和减税的税收优惠政策;也可视所购买原材料来源的不同制定相应的税收优惠政策。例如，对于原材料来源于农民手中，可以免征或少征增值税，对于来源于国内外的高端奢侈材料，应按照正常的税率征收税款。庆阳的传统工艺种类繁多，富有鲜明的地域特色。发展传统工艺业的个人和企业都是在以盈利为目的的前提下发展传统工艺业。因此，在不影响财政收入的情况下适度减税，会激发该行业从事者的积极性。综上所述，传统工艺业是我国灿烂文化的重要组成部分，对我国国民经济的发展至关重要。庆阳地区历史悠久，传统工艺种类繁多，具有鲜明的地域特色。但是随着经济的发展，传统工艺业发展中人才大量流失，传统技艺面临失传的困境。同时，财税政策不健全，财政支持力度不够，税收制度不完善，税改不及时等制约着传统工艺业的发展。因此，政府应加大财政支持力度，完善税收优惠政策，才能为传统工艺业又好又快的发展扫除障碍。
篇4：探究促进经济良性发展的财税政策
探究促进经济良性发展的财税政策
摘要：目前我国的税收制度，在实现经济快速发展的过程中，发挥着重要的作用，财政税收能够调节国家经济，并且实现经济的良性发展。如今，我国的财政面貌已经发生了明显变化，国家的财政已逐渐走上了良性发展的道路。只有制定合理科学的管理制度与政策措施，才能促进我国经济的良性发展。
关键词：经济;发展;财税;政策;措施
财税政策是国家进行经济调节的重要手段，也是实现我国经济良性发展的有力保障。本文针对财税政策如何促进经济的良性发展，做了一系列的探讨，并提出了相关举措。
一、财税政策的重要性
财税政策对国家的经济发展起着相当重要的作用，所以必须制定合理科学的财税政策，以保证国家经济的正常发展。税收是财政收入的重要组成部分，随着社会经济的不断发展，市场环境也变得日趋复杂，这使得我国的财税政策也跟着变得复杂起来。
财税政策能够保证社会的正常运行，因为它促进了不同部门之间的交流，也保证了国家财政的收入，所以它又具有实际意义。无论是表现良好的经济发展阶段，还是较为衰退的经济发展时期，都应该时时刻刻注意财税政策的调整和相关的研究，只有这样才能够维持我国经济长期持续的良性发展。
二、财税措施的不足
(一)财税政策手段单一
我国的财税手段单一，大部分财税手段都是减免、鼓励等，而在其他方面却是一片空白，未能利用财税政策的调控手段来支持产业的发展。在财政支出上，仅仅只利用了预算内的财政资金来支持经济。目前我国大部分税收优惠政策，采用的都是税收减免这一措施，所以显得很单一。而国外却采用了多种财税手段，比如投资退税、折旧减税、延期纳税等。
(二)投入不足
目前我国各个领域的资金投入显得不平衡，大部分资金都投入了技术发展中，只局限于研发和生产的领域，在其他方面的投入显得十分不足。据调查，我国用于环境的公共资金大约只占了国民生产总值的百分之二都不到，其他方面的投资，包括企业投资、民间投资等，比重还不到国民生产总值的百分之一。
(三)国家税制的设置有一定的缺陷
我国在资源税方面的征收过于狭窄，资源税征收的目的，是为了减少对资源的浪费，提高资源的使用率。但目前我国的资源税仅仅只限于矿产品和盐，连水资源也没有列入其中，这在一定程度上刺激了对非税资源的掠夺性开采。而且资源税的税负偏低，计税的依据不合理，造成了资源市场的混乱，没有对资源起到保护作用，也没有对经济起到促进和发展的作用。
增值税也存在一定的不足，因为增值税的优惠政策只体现在电力、建设、建材等行业，同时增值税具有程序复杂、不易理解的特点，很多纳税人都感到困难，而且国家在增值税方面的宣传很少，企业在实际操作时常常感到不便。
三、促进经济良性发展的财税政策的措施
(一)利用财税政策来调控收入分配的差距
我国城乡居民的收入分配差距过大，目前很大一部分人还属于低收入或者中低收入的阶层，因为我国社会保障制度、财产税以及其他的税制没有充分发挥出自己的作用。要调控收入分配的差距，就需要理顺收入分配关系，调整收入格局，提高劳动报酬在初次分配中的比重，逐渐缩小收入分配差距。另外，还可建立新农村社保制度和最低生活保障制度，保证农村居民的正常生活。
(二)利用财税政策来促进循环经济的发展
循环经济是环保为目标来发展的经济形式，它主张低耗能、高效率，其主要目的是为了促进人与自然的和谐发展。上个世纪90年代初，许多发达国家先后将循环经济作为主要发展战略，随着我国生态环境问题的日益突出，国家也开始渐渐的开始重视循环经济，利用财税政策来促进循环经济的主要措施有：进一步完善资源税，将资源税扩大到土地资源、水资源、动物资源、植物资源等众多自然资源中;逐步将资源税的征收标准提高，将资源税和环境成本等挂钩，调整资源税的税率，形成合理的.资源税。另外，还根据“谁污染谁缴税”的原则，单独设立环境保护税种，以此来促进经济的良性发展。
(三)利用财税政策来提高经济运行的效率
合理利用的财税政策，能够有效的增加经济系统的运行速度和效率。在我国的经济环境中，财税政策和经济发展之间存在着不可分割的关系，财税政策的合理与否，直接关系到经济的发展状况。一般来说，财税政策能够调节资源在社会各个领域的分配，从而促进或者制约国民经济的发展，财税政策通过自身的调控功能，调节社会的利益分配格局，并且刺激各个产业部门的发展。所以，合理的财税政策能够使经济保持正常的发展速度，整个社会得以井然有序的运行。
(四)利用财税政策来保持经济发展的正确方向
如果一个国家有科学合理的财税政策，那么会减少政府部门贪财腐朽以及假公济私现象的发生，并且保证经济往正确的方向发展。同时，税收政策还可以保证整个社会系统的正常、合理运行，从某个角度上来讲，财税政策可以通过价格的波动来调节供求情况，另一方面，财税政策所采取的合理的价格机制又能够推进产业结构调整。不管是在生产领域，还是在经营管理中，财税政策都能起到一个协调的作用，但财税政策的制定与实施涉及到很多方面，内容和过程都很复杂，政府部门和企事业单位会受到较大的影响，所以合理的财税政策，可以有效的增加整个社会群体的向心力，并且使经济发展保持正确的方向。
(五)利用财政税收来完善社会保障制度
社会保障制度指的是国家对社会成员的基本生活提供的一种安全制度，它主要包括社会保险、养老保险、社会救助、最低生活保障等。但我国的社保制度仍然面临很多的问题，一是人口老龄化，使得老年人的养老、医疗、社会服务等问题更加的突出，我国的社会保障制度要担负老年人的医疗费用和养老费用，这是一笔不小的开支。二是就业方式的多样化使社会保障的覆盖问题凸显出来，一些灵活就业人员劳动关系比较松散，未签订劳动合同，构不成法律上的劳动关系，所以非正规的灵活就业人员参保没有保障机制。因此，必须调整财政支出，建立合理的社会保障制度，进一步提高社会保障支出的比重。并且发展养老储蓄、老年医疗保险、养老基金、社会老年人服务机构等等，建立新的管理体制，将社会保障基金的筹资渠道拓宽，实现社会强制性统筹与个人账户的结合。
(六)利用财政税收来加大科技的投入力度
国家要在财政上加大对科学技术的投入，可以通过一些政策来进行财政补贴，对于重点行业、重点企业，国家要给予财政、贷款的重点支持，促进科学技术的发展。在财政税收方面，将“生产型增值税”改为“消费型增值税”，在增值税条例中增加特定扣除项目的条款。如果企业为了方便实验和研制，需要引进一些技术，国家应该允许分期、分批的扣除进项税金，以帮助企业发展技术。另外，国家还应该把收税优惠的重点放在高新技术的研究上，鼓励企业大量的投入技术，为他们提供税收上的减免支持。如果企业将利润分配给技术人员，国家还可以对技术人员获取的奖励和报酬给予税收减免。
(七)利用财政税收来改善产业结构
为了改善产业结构，促进产业更好的发展，国家需要提高直接税占地方财政的比例，减少间接税所占比例和完善财政体制。首先要加大对公共服务行业的投入，或者引导其他社会资本向这个行业投入，其次，国家对服务行业的投入必须要符合公共财政和市场经济的要求，公共服务行业又包括公共卫生、基本通讯、交通、科教文化等，在进行投入的过程中完善各类税收措施。或者也可以支持生态工业区的建设，对入园企业进行严格筛选，目的是促进低成本、无污染、高效率的生产原则，在生态工业区内运行较好、发展较快的企业，可以给予适当的税收优惠。
四、总结与体会
综上所述，财政税收对国家经济发展有很多方面的影响，只有在科学、合理的政策指导下，积极构建有利于经济发展的社会体系，才能发挥出财政税收的作用，提高经济运行的质量，并且使国家得到健康、长久、稳定的发展。
参考文献：
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[2]房芳.正确选择财税政策有效促进经济发展[J].现代企业文化，2012(29)：120-121.
[3]储敏伟，等.关于“适应经济转型、推动服务业大发展的财税政策”探讨[J].上海金融学院学报，2012(4)：5-48.
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篇5：财税政策调整与资本市场发展论文
财税政策调整与资本市场发展论文
在现代市场经济条件下，资本市场的发展与国家的宏观经济状况，特别是与经济的起伏波动有着紧密的内在关联，更受到财政政策、货币政策、产业政策、收入分配政策等诸多经济政策变量的直接影响。正因如此，但凡关注资本市场的人，没有不关心国家经济政策的变动和走势的。其中又尤以对财税政策与货币政策的关注为最。从我国当前的现实情况看，有利于促进资本市场发展的财税政策选择，似需着重考虑和解决如下的几个突出问题：
一、关于国有股、法人股上市政策的调整问题
在社会主义市场经济条件下，资本市场不仅具有企业融资和优化资源配置的功能，而且对建立现代企业制度、推进国有企业和国有资产管理体制改革也有积极作用与重要影响。
在当前我国上市公司的股份结构中，由于强调上市公司以国有企业为主，国有股必须占控股地位，同时为了防止国有资产流失，还作出了禁止国有股上市流通的规定。不仅如此，在股份中还设置了法人股，其中有属于发起人的法人股和募集的法人股，也不准上市流通（只有少数法人股在CTAQ系统和NET系统流通）。此外，又设置了内部职工股（事实上是给职工的一种福利性安排），上市三年内也不许流通。这样，如果不考虑B股的情况，在公司上市后三年内，能在市场上流通的就只是向公众募集的那一部分。根据证监会的资料，全国上市公司的总股份中可流通的股份（包括A股、B股和H股）仅占34.11%。这种股份结构，特别是国有股、法人股和职工内部股的长期不流通，不仅使这几种股票与公众募集股处于同股不同价（前者按票面价或原始价，后者按市场价）的非公平状态，而且60%以上的股份不流通，也使证券市场特有的优化资源配置的功能、资源（资产）重组功能严重受损，还使国家因国有股、法人股的不上市而付出了巨大代价。
因此，无论是从推进现代企业制度建设，促进企业经营机制转换，解决国有企业资金困难，还是从有利于资源优化配置、产权流动和资产重组等角度来看，配合国有资产管理体制改革，逐步改变国有股、法人股乃至职工内部股的僵化不流通局面，都是我国改革和发展的题中应有之义，也是政策转变的一项重要内容。
特别是在今年8月8日中国证监会下发了《关于法人配售股票有关问题的通知》，准许国有企业、国有资产控股公司、上市公司投资证券二级市场的股票以后，这个问题就显得更为突出，也更不合时宜了。
二、关于财政性融资政策问题
国家的财政性、政策性融资，是一个牵延性强、牵涉面较广的大问题，许多方面都与资本市场有着直接或间接的关联。就我国当前的现实情况看，以下几个问题的研究解决，显得尤为突出：
──政策性银行的融资政策有待改革和改进。就当前情况看，我国的政策性银行主要是指国家开发银行、中国农业发展银行和国家进出口银行。他们分别承担着具体的社会目标，不实行公司化体制而实行完全的国家所有、国家经营，是真正的国有金融机构。然而，由于受制于国家的财政困难，财政拨付的资本金严重不足，主要依靠向商业银行发行金融债券来筹措资金，筹资成本较高，故而严重影响了其政策性功能的发挥，也在一定程度上拖了商业银行市场化的后腿。有鉴于此，可考虑让国有政策性金融机构直接介入资本市场，以国家信用为后盾，通过市场化的渠道筹措资金。这样做，一则可降低筹资成本；二则可拓宽资金来源渠道；三则也可促进资本市场的发展。
──发行专项建设国债。一方面可减轻国家财政的债务压力，提高投资效果，同时可收到更好更大的政策扩张效应。所谓专项建设国债，简而言之，就是将此类国债的发行，以及项目投资、项目经营和还本付息等活动，建立在运用这些国债所形成的资产及其收益上，并最终以（国有）资产转让和经营收益，作为还本付息的财产基础和资金来源。这种做法，能收到刺激经济、减少财政债务负担、提高投资的资本化（资本金）程度、增加国有资产比重和控制力、优化经济和产业产品结构等多重功效。事实上，除了某些所谓“纯公共产品”之外，现有的许多财政性投资对象（如公路、铁路、机场等），都可考虑和试行这种筹投资形式。60年代中期到70年代中期，日本政府就发行了大量的转向建设国债，用于满足某些公共事业、公共工程和大型项目的贷款需要，收到了较好的效果。
──适时调整国债的发行范围和发行对象。考虑到银行较大的存贷差规模，我国近两年的国债发行都是以商业银行为主要发行对象。今后似应部分地转向城乡居民。这样做，一则可加大启动社会资金的力度；再则，对于那些具有投资意愿的居民群体来说，也不会产生对其消费的“排挤效应”。
三、关于充分发挥政府在风险投资中的积极作用问题
风险投资是一种高风险的投资活动，在具有高风险和高利润同时，并存着不确定性。从经济发达国家的情况来看，风险投资的发展如无政府的参与和积极推动是不行的。其中包括必要的制度安排和法律法规保障，政府发展规划、产业政策、财税政策等的制定与引导，对产、学、研相结合，基础研究与应用研究相匹配的组织与推动，以及政府除了在基础研究阶段给予财政资金的大力支持以外，还往往需要通过设立“孵化器”和政府采购等方式来支持新技术的研究开发，为风险投资提供充分的选择余地。此外，市场环境、资本市场和中介组织则是风险资本运作的必要条件。可见，风险投资既与相关法律、法规的建立和健全有直接关系，又与政府的相关经济政策，特别是与财税政策有着紧密关联，而且也是发展资本市场的一个重要领域或重要方面。
经济发达国家的经验表明，风险投资通常是从不同的投资者那里获得资金，并将这些资金投入新兴企业。风险投资基金一般都以股权的方式投资到众多的高科技企业，通常是参股于企业，而不对企业实行控股，投资额一般占公司股份的15—20%，待项目成功，企业获利增加后再将投资收回。风险资本获利一般通过这样四种办法：一是低价获得公司的股票作为报偿，如果新创企业成功上市，这些股票就会大幅增值，风险投资家就能获得巨大的投资回报；二是目标企业未上市，通过协议的方式被另外的.企业收购兼并，并从这种兼并中获利；三是风险基金本身的上市与回赎；四是对基金股份的回购。由此可见，这些活动本身就既以完善的资本市场为依托，又是促进资本市场发展，扩大资本市场空间或容量的一个重要方面。
近年来，这种投资方式在美国等西方国家中十分盛行。风险投资帮助很多新创网络公司通过经营上的难关，并成功地发行原始股。在美国，今年第2季度，仅新创网络企业就获得38亿美元投资，而投入科技企
业的风险资本高达60亿美元，占所有风险投资金额的90%。在我国，随着科技进步步伐的日渐加快，特别是高科技产业的蓬勃生长，作为高科技产业化推进器的风险投资的发展，以及它对资本市场的意义，也将越来越为世人和投资者所关注与青睐。
四、关于促进资本市场规范、健康发展的税制与税政问题
这方面涉及到的问题很多，不可能在此一一列举。如就其中的突出问题来看，以下两点似应首先予以重视和研究解决：
──尽快研究解决股份制企业，尤其是上市公司所得税名义税率统一，但实际税率却杂乱无序的问题。据粗略统计，在我国当前的数百家上市公司中，企业所得税税率有33%、24%、15%、13%、10%、5%等不同的实际税率。有些上市公司第一年税率为零或全部返还。这种所得税税制和税收政策上的混乱现象，及其在上市公司之间、上市公司与非上市公司之间所造成的巨大税负落差，不仅严重影响了各类企业之间的公平竞争，违背了现代市场经济的基本准则，而且也使上市公司的经营实绩严重失真，这对广大股东和股民也是一种愚弄乃至欺骗，必须加以认真解决。
──证券印花税有待改进和改革。诚然，当前实行的印花税，对加强证券市场监督和增加国家财政收入都起了积极作用，但也同时存在着明显的缺陷与不足。其中的突出问题主要有二：一是现行的印花税采用的是千分之三的比例税率，对中长期投资者与短期投机者都按同样的比例税率征税，不利于抑制市场投机行为。此外，机构大户投资者与中小投资者相比较，其实力雄厚且获利机会多、能力强，因而在不设置应税免征额，也不采用累进税率的情况下，不利于控制大户投资者的庄家洗盘、短线炒作等市场操纵行为。除此之外，同时买卖一次的交易成本，仅纳税就高达千分之六，据说这在世界上也是较高的证券交易税率，还比我国印花税条例规定的印花税率高得多。二是印花税的征税面较窄，有待拓宽。现行印花税只对二级市场上个人股交易征税，在获利丰厚的发行市场上对原始股持有者的征税问题却未有明确规定，对于法人股以及国库券、银行债券、企业债券等也存在征税空白。这就是说，对证券市场买卖的各种有价证券中，存在着有的征税、有的却不征税的非公平现象，从而既不利于资金的均衡流动和资本市场的全面发展，也不利于对股市的引导和企业的股份制改造。正是有鉴于此，在规范发展我国资本市场的过程中，应积极创造条件开征符合中国国情的证券交易税，以取代现行的、具有过渡性特点的印花税。
篇6：促进低碳经济发展的财税政策探讨论文
摘要：
低碳经济如今已经成为全人类的共识，谋求社会经济的发展，不能建立在破坏环境的基础上，各国政府不能走先发展，再治理的老路。低碳经济应该成为世界各国的共同战略目标。本文从税收政策的角度，对我国低碳经济的发展状况做出分析，并提出促进低碳经济发展的财税政策。
关键词：
篇7：促进低碳经济发展的财税政策探讨论文
1碳排放过量对地球环境造成的危害及现状
至今为止，人类活动造成的碳排放对生态环境已经造成了很大的危害，也给人类的社会和经济造成了一定的影响。
1.1碳排放过量造成全球气候变暖
经过近十几年来科学家对全球海平面高度和全球平均温度等数据的监测发现，两极地区冰雪大范围融化，全球气候变暖十分明显。很多数据表明，全球生态系统已经受到全球气候变暖的影响，这些影响在目前看来有好有坏，但从长远来看，整体是弊大于利。
1.2碳排放过量主要由全球工业化导致
自英国等发达国家率先进入工业革命以来，人类活动造成的碳排放越来越多。研究表明，自十九世纪七十年代到十九世纪末，全球温室气体排放量已经增加了近一倍，其中，主要是二氧化碳、一氧化碳和甲烷等。而全球气温升高又导致全球气候异常，如大旱、大涝、气温差异大等极端天气，给人来生活造成很大不便。
1.3全球碳排放过量还将持续很久
科学家根据现有数据做出预测，如果世界各国仍沿用如今的.做法，未来几十年，全球气候变化仍将持续下去。到二十一世纪中期，全球气候将进一步变暖，并将进一步诱发全球气候的很多变化，甚至比如今造成的影响更加严重。
2实行低碳经济对我国发展的积极意义
人类活动造成了全球碳排放过量问题，给人类带来很多负面影响，甚至影响到人类的生存安全。因此，全球各国应该团结起来，控制碳排放，减缓气候变化带来的负面效应。对此，我国提出科学发展观的战略目标，在经济发展的同时合理利用自然资源，发展低碳经济，建设环境友好型、资源节约型国家。
2.1发展低碳经济可以促进我国经济可持续发展，实现科学发展观
我国虽然地大物博，自然资源丰富，然而由于我国人口众多，人均资源数量很少，因此实现低碳经济对我国经济发展十分重要。我国目前的能源结构仍以煤炭等化石能源为基础，而这些能源的使用会排放大量的二氧化碳，这也是我国如今碳排放的主要来源。因此，我国想要发展低碳经济，首先应该做的就是提高我国能源使用中可再生能源的比例，如风能、潮汐能等，从而改变我国目前的能源结构，减少碳排放。除此之外，我国还应尽快转变经济发展方式，促进我国工业结构的优化升级，提高资源利用率，实现经济的绿色增长和低碳发展。另外，还应发展我国的科学技术，依靠技术进步带动资源利用率的提高，大力发展低碳技术，推动整个社会的科学技术的进步。
2.2发展低碳经济可以改善居民生活条件
环境的好坏对我国人民的生活息息相关，比如，最近我国很多城市都频繁出现雾霾天气，导致空气能见度降低，空气中充满大量的有害颗粒，人类呼吸了这样的空气后，很容易导致呼吸器官疾病。另外，很多地区的酸雨天气造成建筑等腐蚀，庄稼颗粒无收，给人民的生活造成巨大的损失。因此，发展低碳经济，保护环境已经成为我国目前迫切解决的问题之一，党和国家为了改善民生，保证我国人民的健康安全，改善我国人民的生活质量，必须将科学发展观落实到党和国家工作的每一步上，从各个方面解决气候变化和高碳经济带来的民生问题。
2.3发展低碳经济有助于提高我国的国际形象
气候变化如今是一个全球性的问题，它不仅需要我国的努力，更需要全球各国的大力支持。气候变化不仅仅关乎一国，它关系到各国的社会经济的发展，关系到世界人民的生存与发展。如今，世界各国为了解决这一问题，签订了许多公约，使世界各国得以公平合作。在这种环境下，为了满足我国的长远发展，必须积极参与国际合作与竞争，大力发展低碳经济。碳排放量减少迅速的国家也将获得世界各国人民的尊敬，有助于树立我国是一个负责任的大国的形象。
篇8：促进低碳经济发展的财税政策探讨论文
从财税政策方面，促进我国低碳经济的发展主要有以下措施：
3.1完善与促进低碳经济发展相关的法律法规
目前，我国与碳排放以及环境保护相关的法律法规主要有《中华人民共和国大气污染防治法》和《中华人民共和国环境保护法》，然而这些法律法规已经不能适应如今社会中追求低碳经济的目标，因此，党和相关部门应该积极行动起来，完善与低碳经济发展相关的法律法规，制定和低碳经济发展有关的法律法规，促进我国低碳经济的发展。
3.2政府应出台相关的政策来促进低碳经济的发展
政府除了要制定相关的法律法规，还有在政策上给予低碳企业一定的优惠措施，具体到财税政策上就是减免一定比例的税收，从而鼓励企业实行低碳经济，体现国家对低碳经济的重视。同时，国家应该在总体上制定相关的碳排放控制目标，并鼓励全社会企业来积极完成。在宏观上，国家应积极主导经济的发展方向，给我国工业化企业指明道路，帮助其改变自身高碳排放的发展方式，使其转变为资源节约型、环境友好型企业。4总结因此，为促进我国低碳经济发展，首先应在法律制度方面给予支撑，并在国家政策上给环境友好型企业适当的支持，其次国家应对其起到宏观调控作用，牢牢把握社会经济的发展方向，给全社会制定出相应的目标，给我国企业指明发展方向。只有这样，才能为我国经济的发展提供动力，为我国持续发展创造条件。
参考文献:
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篇9：适合我国文化产业发展的财税政策探讨论文
摘要
伴随着知识经济的兴起，以及世界性的资源能源匮乏，环境破坏等问题的涌现，许多国家把大力发展文化产业作为国家长期发展战略确定下来。随着经济全球化的深入发展，我国的文化产业遭遇到了前所未有的挑战。当前，我国文化产业的发展仍相对滞后，产业秩序混乱，不能满足人民日益增长的文化需要。为应对国际文化产业竞争，我国必须大力发展文化产业，优化文化产业格局，充分利用文化资源，积极参与到国际文化产业竞争中。在此进程中，财税政策支持是必不可少的。
本文从财政政策和税收政策两个方面加以研究分析。借鉴国外文化产业财税政策经验，结合我国文化产业财税政策实践，提出适合我国文化产处发展的财税政策建议。
本文共分为五个部分。
第一部分引言。介绍了本文的选题背景和研究意义、国内外研究文献综述，以及本文的基本内容、研究方法、创新与不足等。
第二部分文化产业与财税政策作用机理分析。该部分阐述了文化产业的属性；分析了文化产业财税政策的作用机理。
第三部分我国文化产业财税政策运行状况。该部分分析了我国文化产业发展的现状，分析了我国现行的文化产业财税政策的运行状况，指出了运行中存在的主要问题。在财政方面，对文化产业投入不足，财政资金使用效率低下。
在税收方面，缺乏完整、连贯的税收体系，税收政策缺乏针对性，税收优惠措施单一，文化企业税负较重。
第四部分国外促进文化产业发展的`财税政策及经验借鉴。首先，从财政、税收两方面，分别介绍了美国、韩国、日本三个国家的文化产业财税政策。然后，分析总结可供我国借鉴的基本经验：从法律高度、财税政策角度，促进文化产业的发展。
第五部分促进我国文化产业发展的财税政策建议。借鉴国际经验，针对我国文化产业财税政策的运行状况，提出促进文化产业发展的财税政策建议。在财政政策方面，要加大财政支出力度，提高资金使用效率，建立文化产业投资基金，构建文化产业融资环境。在税收政策方面，要健全文化产业税收体系，增强税收政策的针对性，完善税收优惠政策，降低文化企业的税收负担。财税政策的综合运用，促进文化产业的发展。
本文的创新之处在于：理论与实践相结合，研究结论可靠，所提建议可行。
在分析财税政策作用机理时，采用了理论分析的方法。在分析我国文化产业财税政策运行状况时，采用了实证分析的方法。在深入分析文化产业与财税政策的基础上，借鉴国外的先进经验，提出了促进我国文化产业发展的财税政策建议，具有较强的针对性和实际应用价值。
由于经验所限，本文本着重要性原则，对文化产业财税政策运行中存在的主要问题及其解决办法进行研究。如何建立完整系统的文化产业财税政策体系，还有待于深入研究。
关键词：文化产业，财政政策，税收政策
目录
1 引言
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
1.1.2研究意义
1.2研究文献综述
1.2.1国外研究文献综述
1.2.2国内研究文献综述
1.3研究内容及方法
1.3.1研究内容
1.3.2研究方法
1.4创新与不足
2 文化产业与财税政策作用机理分析
2.1文化产业及其属性
2.1.1文化产业的界定
2.1.2文化产业的属性
2.2文化产业财税政策作用机理分析
2.2.1财政政策作用机理分析
2.2.2税收政策作用机理分析
篇10：探寻促进就业的财税政策改革新方向论文
探寻促进就业的财税政策改革新方向论文
我国当前的就业形势存在三大压力：劳动力供大于求的总量性矛盾长期存在，“十二五”期间城镇每年需要安排就业人数2500万，而每年新增就业岗位只有900万个，巨大的供需落差无疑加大了就业的压力；二是就业的结构性矛盾日益突出，这与我国转变经济发展方式和产业结构调整有着紧密联系；三是农村富余劳动力过剩，农村劳动力转移就业进入一个加速期，现在虽已转移农村劳动力2.4亿人，但农村富余劳动力仍有1亿多人，严峻的就业形势让我们不得不开始关注。
一、我国当前促进就业的财税政策及其评价
我国是人口大国，劳动力资源极为丰富且增长较快,但随着人口的持续增长以及经济转型的深化，我国的就业形势面临着越来越大的挑战，劳动力市场供需矛盾十分尖锐, 社会就业形势不容乐观。 面对日益严峻的就业形势，国家加大了治理失业问题的力度，制定了一系列财税政策以促进就业。
(一)以创业带动就业为目标，制定相关的财税政策鼓励自主创业。解决就业的最佳途径就是鼓励创业，国家在鼓励创业方面存在诸多的财税措施。例如，对下岗再就业人员的税收优惠，国家对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税；对下岗失业人员自谋职业和自主创业提供最高额度5万元，最长2年的小额担保贷款，其中微利项目贷款由财政全额据实贴息。
（二）以大学生、进城务工者为重点就业扶持人群，加强就业指导和信息服务。国家高度重视大学生、进城务工农村劳动者等重点人群的就业工作，加强财税政策扶持力度。大学生是就业主力军，国家为支持大学生就业，实施了“大学生志愿服务西部计划”、“三支一扶”等专项计划，并且，各级财政对参与到专项计划中的大学生，给予生活费（或工资）、享受相关保障待遇等方面的补助。在对待进城务工的农村劳动力方面，政府给予符合条件的进城务工农村劳动者职业培训补贴、职业技能鉴定补贴，增强其职业技能和就业能力。另外，还为进城务工者免费提供就业政策咨询、职业指导等就业服务。
（三）发挥财税政策作用，帮扶就业困难人员就业。就业困难人员主要是指大龄、身有残疾、享受最低生活保障、连续失业一年以上，以及因失去土地等原因难以实现就业的人员。国家针对这一特殊群体，专门制定了财政补贴政策：一是对各类企业招用就业困难人员，签订劳动合同并缴纳社会保险费的，在相应期限内给予基本养老保险、基本医疗保险和失业保险补贴；二是要求政府投资开发的公益性岗位优先安排就业困难人员，并在相应期限内给予上述三项社会保险补贴和适当的岗位补贴；三是对就业困难人员灵活就业后申报就业并缴纳社会保险费的，给予一定数额的社会保险补贴。
从以上看来，我国已经有很多财税政策来作为促进就业的保障，但究其实效，不难发现政策的覆盖范围以及执行力度等方面还存在很多不足：
（一）政策的执行、监管力度不够。在政策的渗透方面，有关就业的财税政策的执行往往集中在城市以及容易监管的县镇，很难渗透到农村。而我国恰好又是农业大国，现今富余的农村劳动力有一亿之多，在政策难以渗透的农村拥有大量的闲余劳动力对社会的稳定有着巨大的威胁；在资金的.投入方面，财政对就业的资金投入程度与就业形势的严峻程度不成比例，不能满足解决就业的基本资金需求；在政策执行的监管方面，政策执行过程中缺乏有效的监管机制，即使有资金也很难做成实事，没有一个测评的标准，就不能保证相关政策的具体实施，也就不能达到促进就业的目的。
（二）政策具有延时性，难以应对瞬息万变的社会现状。一项政策从制定到执行要历经很多程序，具体到实施又会有很大的时间间隔，因此，针对某一时段制定的促进就业的政策在真正能发挥作用的时候，可能已经并不适合当时的现实状况，更甚者，会在一定程度上给就业带来阻碍。因此，不适时的政策不仅不能达到促进就业的目的，有时还会加重就业的严峻形势。
（三）社会保障还有很大的完善空间。目前，我国社会保障机制与就业机制间还没有形成良性互动机制。根据目前的规定，当失业人员再就业后就不再享受最低失业保障金，并且如果保障金的标准够高，就会使人有依赖保障金的态度，从而不愿积极就业，这在一定程度上不仅恶化了就业形势，还加大了社会保障支出的压力。因此，我国的社会保障制度应该细化标准，避免加大人们对保障金的依赖程度，做到有效的促进失业人员的积极再就业。
二、我国促进就业的财税政策改革方向
（一）加大促进就业的财税政策覆盖范围。农村剩余劳动力的就业和再就业问题是解决“三农”问题的关键环节，关系到农村经济的发展和社会的稳定。因此，应加大财税政策的覆盖范围首先在于加大对农
村劳动力就业的扶持力度。农民工已经是城市建设的主力军，但其从事的大多都是脏、累、技术含量低的工作。难以适应日益现代化的发展，很多情况下存在岗位欠缺，但工人技术水平达不到要求的窘况，一部分人就会随着技术的进步被逐步淘汰，成为越来越多的剩余劳动力。针对这种情况，应该从两方面来促进就业：一是加大对农民工的培训力度，使其能及时跟上技术的发展，不至于被社会淘汰；二是保证农产品价格，保障农民的权益，使一部分人安于务农，从而分解就业的压力。
（二）重点解决特殊群体的就业。这里的特殊群体主要指大学生、退役军人和残疾人群等具有特性的就业群体。针对每个群体，又有不同的政策倾斜：首先是大学生群体，大学生群体是就业的主力军，也是造成就业严峻形势的主要因素。随着大学的扩招，有越来越多的大学生毕业面临着失业，针对大学生，政策的倾斜主要体现在鼓励自主创业，给予创业税收优惠。其次是退役军人，要出台更多的政策鼓励自主择业的**转业干部，同时对安置自主择业的**转业人员的企业给与税收减免政策。最后，针对残疾人群的就业，政府应该制定完善的残疾人群技能培训机制，针对各种残疾人群的不同，培训相应擅长的技能，并对接受残疾人员的企业给予税收优惠，必要时可以财政拨款保证企业对残疾人员的持续培训。
（三）完善社会保障制度。社会保障在促进就业方面的作用有两面性，一方面，会降低失业人员再就业的积极性，另一方面，可以减少劳动参与度，降低就业形势的严峻程度。所谓的完善社会保障制度就要从这两方面把握尺度，对有劳动竞争力的失业人员制定更多的失业保证金领取标准，致使其不能一味依赖保障金生活，积极再就业；对劳动竞争力差的人群加大失业保障金给付力度，使其退出劳动力市场，减少竞争，从而使社会保障金发挥出最大的效应。
（四）大力发展第三产业，带动劳动力的需求。第三产业是最能吸引劳动就业的产业。目前我国第三产业从业人员比重只有30%，明显低于发达国家60%～70%的水平，因此要通过财税政策积极促进第三产业，尤其是劳动密集型的服务业快速发展。可以重点开发托幼托老、家庭病房、代购物品、修理维护等家政服务岗位，鼓励发展社区服务、餐饮、商贸流通、旅游等行业，重点是开发社区公益性就业岗位。第三产业不仅可以带动就业量的大幅增加，而且也是环保无污染的良性产业，对经济的发展起着重要的推动作用。国家应该对农村流通基础设施建设和物流企业，以及被认定为高新技术企业的特定服务型企业实行财税优惠，支持第三产业的健康持续发展。
（五）深化改革开放，大量引进外资企业。有更多的企业才会有更多的就业机会，当国内的企业不能继续增长时，引进外资企业也会开拓另一片领域。改革开放以来，越来越多的外资企业进驻中国，在很大程度上带动了区域经济发展，并解决了相当一部分人员的就业。现如今正是我国经济转型的关键时期，更应该进一步深化改革开放，制定税收优惠制度，让更多的外资企业进驻国内，不仅利于我国的经济发展，更能极大地解决我国就业的严峻态势。
篇11：我国财税政策革新对国企发展影响论文
我国财税政策革新对国企发展影响论文
一、国家财政税收政策及其改革和完善
1.国家财政税收政策改革的概况
“十一五”规划纲要提出，“推进财政税收体制改革”。
“十五”时期，财税体制改革在一些重要领域和关键环节取得了新的进展。继续推进财税体制改革，是贯彻落实科学发展观、顺利实现“十一五”规划目标的重要保障。
(1)现行财政税收体制运行中存在的问题
首先，财政收入占GDP比重过低的状况在短期内难以改变，究其原因，一方面，农业丰收和粮食的价格提升使得农业税收超额；另一方面，随着股票二级市场的不断火爆，使得证券交易税收大幅度的超额预算；而与此同时，与经济发展密切相关的增值税、营业税等却增长不多，导致整个经济的增长和财政税收的增长不同步。
其次，各种行政性的收费和基金越来越多，很多基金和收费的出台都是财政拿不出而留给政策的结局，从本质上来说，这也是政府职能的一种无奈选择。
(2)进一步完善财政税收改革的措施
首先，建立完善的财政收入增长机制。财政收入占GDP比重的长期持续下降削弱了政府的相关职能，导致政府职能缺少了财政保证。介于此，在财政税收改革中，出台了一些关于基金和收费的政策，通过进一步的完善财政收入增长机制，保证财政收入的正常健康增长。其次，加强财政部门对政府的财政性收费和基金的管理。财政不统一，政府资金体制外运转，对于提高政府资金的使用效率产生了不利影响。因此，加强财政部门对政策性收费和基金的管理，统一财政，把财政资金纳入财政预算的监控管理之中。
2.国家财政税收政策的改革对社会经济的影响
第一，不同的财政税收政策会影响社会经济发展的投资环境和投资吸引力。财政税收政策在用于对社会经济的发展进行调控时，通过对不同的区域实行不同的财政税收政策来实现国家对经济的宏观调控。比如，在某些特定的区域，即国家希望经济更快发展的区域，政府通过对全部或部分企业实行一定范围的税收减免，进而实现了对该区域经济发展的宏观调控。国家财政税收政策的主要职能就是是为特定区域的企业提供更多的发展机会，使得它们能够尽快地担负起带动区域经济发展的职责。
第二，国家财政税收政策在贯彻国家的产业倾斜政策等方面发挥着极其重要的作用。各国政府均根据本国当前经济发展的水平确立国民经济中各个产业的优先发展顺序，并通过建立有利的财政税制结构来予以保障。
二、国家财政税收政策与国企发展
国有企业是我国国民经济的支柱，是国家财政收入的重要来源，国有企业是整个经济体制改革的中心环节。但是一直以来，国有企业由于历史与体制的原因，多年来积累的体制性、结构性和机制性等深层次矛盾相互交织，其落后的产业结构、产品结构以及落后的产品开发和技术装备、僵化的市场营销体制与发展市场经济要求的矛盾愈加突出，国有企业的生存和发展遇到了前所未有的困难，加快财政税收政策的改革，促进国企的改革和发展已经迫在眉睫。
1.国企困难原因及表现
首先，传统的主导产业逐渐失去优势，新兴产业发育不快，难以带动国有工业经济有效增长。国企门类齐全这一以往优势在新的经济形势下已成为相对劣势。由于市场有效需求不足、竞争激烈、资源要素短缺，加上陈旧的经营观念、僵化的经营机制，使原来大规模的生产体系与主导产业的优势逐步削弱和丧失。
其次，自我积累发展能力弱化，技术更新改造缓慢，新产品、新技术产业化过程较长，使国有企业丧失了自身发展的动力。历史上高比例的利税上缴，使国有企业自我积累发展能力薄弱，技术装备的“欠账”过多。虽然改革开放后国家对其技术改造投入了一定的财力，使其工艺技术装备水平有了一定的提高，但由于其在国民经济中所占的领域过宽、比重过大，并且国家投入的技改资金和企业自我积累的投入无法弥补技术老化的程度，占有相当比例的.国有大中型企业技术装备未得到根本性的改造。
2.国家财税政策改革对国企发展的作用
(1)国家财政税收政策改革为国有企业的发展创造良好的外部环境
目前，国家财政税收政策改革，以支持国有企业改革与发展的一个重要措施，就是继续实行积极的财政政策，从扩大投资、启动消费和增加出口等三方面入手，拉动国内有效需求，确保经济的适度增长，提高经济运行质量，为国有企业的改革和发展创造基础条件。实践证明，国家财政税收政策的改革措施已经取得了明显成效，为实现国有企业的脱困目标创造了良好的条件。
(2)国家财税政策改革，采取了有力措施解决国有企业改革的难点、重点问题
布局分散、负债率高、资本资金不足、社会负担重以及富余人员多等，这些都是当前国有企业面临的难点和重点问题。解决好这些问题，对于实现国有企业发展的目标至关重要。为此，国家财税进行了一系列的改革。首先，调整思路，不能再沿用过去减税让利的办法，把财税支持与国有经济战略性调整和国有企业战略性进行改组，形成合理的国有经济布局和科技创新机制，使国企适应市场经济和公平竞争的环境。其次，突出重点。对国有企业改革和发展的支持，重点在企业重组、技改贷款贴息、安排下岗分流职工基本生活以及分离企业社会职能等方面下功夫，为国企创造平等宽松的外部环境。再次，加大力度。通过调整财政支出结构，调剂出一部分资金支持国企的改革与发展。
三、结束语
国企进行产业结构、组织结构以及资产结构的调整，是国企改革和发展的重要步骤，它对现行的财政税收政策提出了更高的要求，促使我国的财税政策进行有效的改革；同时，国家财税政策的改革，制定出的新的政策和法规，对于国企发展中出现的问题，采取了相应的措施，为国企的发展创造了良好的财税环境。
篇12：国外对农业发展支持和对中国财税政策影响论文
国外对农业发展支持和对中国财税政策影响论文
农业的基础性地位决定了其产品的可替代性很小,因而它的健康快速发展对一国的政治、经济和社会至关重要。同时其受资源约束程度较深,比较利益较低,吸纳资金的能力较工业等其他产业差。因而各国政府将对农业的扶持作为财政税收政策的一项重要内容。我国随着市场经济体制的逐步建立与完善,“三农”问题日益突出,现阶段我们的农业补贴方式逐步改进,符合我国国情、综合补贴与专项补贴相结合、管理比较规范的农业补贴政策体系初步建立,农业补贴的水平逐步提高。但我国农业财税制度仍然存在诸多问题,而国外公共财政支持农业和农村发展的方式,对我们当下改革财税制度当有一定的借鉴意义。
一、国外对农业发展的支持
1.对农业的一般服务支持。在发达国家,“一般服务支持”是公共财政支持农业的主要措施之一。它是指为了给农业发展以及为农民增收创造良好环境,政府在农业基础设施建设、信息服务、农业科研等方面进行的投资服务。
1.1农村基础设施建设。农村基础设施建设是一种投资大、周期长、外部性强而直接短期经济效益低的社会公益事业,是一种准公共物品,完全由私人提供易导致供给的不足。因此,发达国家都通过政府直接投资的方式支持农业,基础设施建设。欧盟规定,凡是购置大型农业机械、土地改良、兴建水利等,欧盟提供25%的资金,其余75%由各国政府自行决定予以再次补贴。美国、日本、英国法国等的大规模基建主要都由国家财政支持,税收优惠,有政府、个人和金融机构共同建设。
1.2农业科研、教育和推广体系建设。科学技术在农业发展中起着举足轻重的作用,大部分市场经济发达的欧美国家都建立了稳定而完善的农业教育、科研、推广体系,促进农业科技不断向深度和广度推进,从而保证最新的科技发展成果能应用于农业。
1.3提供市场信息服务。美国政府为农民提供的农产品供求状况、价格行情及预测等信息是免费的。欧盟通过合作社组织为农民提供市场信息、销售及技术服务大部分也是免费的。
1.4农业合作组织的发展。法国政府对服务于农民的合作社,给予25%的投资补贴,并免交利润税、营业税和地产税。
2.对农业信贷及农业保险的支持。随着农业生产的现代化,农民越来越不可能完全依靠自身的资本来发展生产,而农业生产风险大、利润低,私人金融机构一般又不愿意向农民提供贷款。为此,各国政府通常都对农场主提供广泛的农业信贷支持。美国政府成立了规模庞大的农业信贷体系,向农场主和农业合作社提供各种贷款,提供贷款额最高达95%的担保。欧盟运用银行信贷手段,向农民提供大量优惠贷款,农业贷款利率比较低,银行的利息差额由财政负责补贴。
由于农业自然风险大,私营保险公司往往不愿负担,为降低农业生产者的经营风险,各国政府往往通过政府支持的方式办理农业保险。美国保险对象是美国作物主产区的主要作物,为产量保险。法国的农业保险政策的主要特点是允许并鼓励农民以互助合作的形式来举办农业和农村财产保险。日本农业保险制度的重要特点是政府直接参与保险计划并且具有强制性质,凡生产数量超过规定数额的农民和农场都必须参加保险。
3.对农村社会保障的支持。法国和西班牙为了保证农民的收入与其他劳动者基本平衡,两国财政都为农民的社会保障投入了大量的资金。1995年,法国的财政支农支出为1700亿法郎,其中750亿法郎用于农民的社会保障支出。西班牙政府支付给农民的退休保险金每年达80亿美元。虽然两国农民与所有劳动者一样都要缴纳保险费,但由于农村退休人员多,加之农民缴纳社会保险费享有一定的优惠,因此,农民的保险支出主要依靠国家财政支持。
二、对我国财政税收政策的借鉴和启示
综合分析以上国外的经验和探索,我国为缓解“三农”问题,应遵循增加数量与调整方向相结合、政府投入与各种投资融资相结合、普遍投入与重点扶持相结合、传统方式与手段创新相结合、积极投入与资金导向相结合的总体方针。
1.增加财政对涉农行业的无偿投入,可采取以下措施:第一,应将大量的预算外资金纳入规范的预算管理,以大大提高财政的财力;第二,调整财政支出的结构,如削减相当部分的企业亏损补贴、行政事业单位过度膨胀而耗费的大量财政资金等,以保证有限的财力的合理配置。
2.发挥资金导向功能,大力发展政策性投融资。在各国农业和农村的发展中,各国还普遍重视通过公共财政政策和财力手段的运用,引导社会性投入,从而建立起农业和农村发展的多元化投入渠道。将国家开发银行和农业发展银行作为政策性投融资业务的主要执行机构,同时编制政策性投融资预算,以保证政策性投融资的规范实施。其次,拓展政策性投融资的融资渠道,除国家债券、金融债券之外,还可将邮政储蓄、社会保障基金、世界银行、亚洲开发银行贷款及外国政府赠款等纳入政策性投融资的资金来源,以保证足够的资金供应。
3.优化财政支农的范围。在对农业的'财政支持中,财政支农投入应退出竞争性项目,而在非竞争性领域中,应结合社会经济发展现状,做到有主有辅。我国应该一方面重视农村基础设施建设投资和农业科研、教育及技术推广体系建设;另一方面重视财政对农业信贷和农业保险的支持,从而建立起完整的政府农业支持和保护体系。此外,财政还应重视农村社会事业发展的投入,包括农村教育、卫生、社会保障及其反贫困等。这对于改变农村落后面貌,缩小工农城乡差距,起到了至关重要的作用。
4.建立政府间财政支农投入分担机制。中国正处于体制转轨中,不仅对农业和农村的整体投入的水平不高,而且政府间财政支农的事权划分也不合理,既有农业一般服务支持过度依赖中央财政的倾向,也存在中央对某些农村事业发展(如教育)投入缺位的问题。因此,在未来新农村建设过程中,要彻底改变政府支农投入比重低下的问题,必须明晰各级财政的事权和责任,构建新型、合理的政府间分担机制。
5.调整现行税收支出政策。首先,税收支出向对农业倾斜。税收支出对农业倾斜,其范财政围并非仅指农业自身的种植业、养殖业等,还应包括对农业影响较大的相关产业,如农业生产资料(农机、农膜、农药、化肥、灌溉装置等)尤其是技术较先进且节约能源、有利环保的生产资料的生产行业;农村的乡镇企业尤其是从事农产品深加工及大量吸收农村剩余劳动力的乡镇企业、直接服务于农业生产的社会化农业服务业等。其次,税收支出应向欠发达地区倾斜。我国应逐步减少对发达地区的优惠,转而加大对欠发达地区的优惠力度。再次,税收支出应对科技倾斜。我国土地、水、能源等农业资源的严重短缺迫切要求摒弃农业的粗放式生产方式,转而采用集约型生产方式。而这种生产方式的转化必须以相关科学技术的开发与应用为基础。因此,加快科技发展,提高科技的贡献率对我国农业的可持续发展是至关重要的。第四,应当使多种税收支出形式有机结合。我国政府在应用税收支出工具时,应当注意使操作简便的税收豁免、优惠税率等直接税收支出形式与针对性较强的投资抵免、税收扣除、再投资退税、加速折旧等间接税收支出形式相结合,以提高税收支出的效率,更好地贯彻政府的政策意图。
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