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篇1：经典的下年财务分析报告
12、商誉
项目
账面余额
商誉 3,008,985.28
减值准备
0.00
账面价值3,008,985.28
账面余额3,008,985.28
减值准备
账面价值
0.00 3,008,985.28
商誉账面余额明细列示:
被投资单位名称 .12.31明溪县恒丰林业有限责任公3,008,985.2司
8
0.00
0.00
本期增加
本期减少
.6.30 3,008,985.2
8
形成来源 非同一控制下企业合
并
13、长期待摊费用
项目名称 土地租赁费 其他 合 计
原始金额 2009.12.31
本期增加
本期减少
2010.6.30
累计摊销 剩余摊销期限
962,910.00 0.00173,792.50 72,128.34803,927.0991,449.009,627.8451,021.87794,299.25 168,610.75 41年3个月 112,555.47 61,237.03 9-33个月
注：本期增加的土地租赁费系合并子公司龙岩中福木业有限公司而产生的。
14、资产减值准备
本期减少
项 目 2009.12.31
本期增加
转回
坏账准备 148,068,667.41存货跌价准备 2,292,857.57长期股权投资减值准备
168,186,305.83
1,098,033.191,639,976.22
0.00
0.00
转销
0.00 149,166,700.60
0.00 0.00 3,932,833.790.00 0.00 168,186,305.83合 计
15、短期借款 (1)短期借款类别
类 别 2010.6.30质押借款 30,000,000.00抵押借款 信用借款
95,000,000.0050,000,000.00
2009.12.3130,000,000.00 63,700,000.00 80,000,000.00 22,000,000.00 保证借款 72,000,000.00合 计
(2)按贷款单位列示
2010.6.30
借款单位
贷款银行
本金
中福实业 福人林业 福人林业 福人林业
福建海峡银行杨桥支行 农行建瓯市支行 农行建瓯市支行 农行建瓯市支行
30,000,000.0010,000,000.0020,000,000.0020,000,000.00
应付利息
合计 30,000,000.0010,000,000.0020,000,000.0020,000,000.00
5.31%5.31%5.31%5.31%
2009-12-14日至2010-12-14 2010-3-23日至-3-22 2010-3-24日至2011-3-23 2010-4-2日至2011-4-1
质押担保信用借款信用借款信用借款
年利率
借款期限
借款条件
2010.6.30
借款单位
贷款银行
本金
福人木业 福人木业 福人木业 福人木业 福人木业 福人木业 福人木业 福人木业 恒丰林业 龙岩中福 龙岩中福 龙岩中福
农行建瓯支行 3,000,000.00农行建瓯支行 15,000,000.00农行建瓯支行 10,000,000.00农行建瓯支行 23,000,000.00农行建瓯支行 30,000,000.00农行建瓯支行 9,000,000.00中国农业发展银行建瓯支行 20,000,000.00中国农业发展银行建瓯支行 30,000,000.00明溪县建设银行 10,000,000.00中国银行龙岩市分行 5,300,000.00中国银行龙岩市分行 2,000,000.00中国银行龙岩市分行 9,700,000.00
应付利息
合计 3,000,000.0015,000,000.0010,000,000.0023,000,000.0030,000,000.009,000,000.0020,000,000.0030,000,000.0010,000,000.005,300,000.002,000,000.009,700,000.005.31%5.31%5.31%5.31%5.31%5.31%5.58%5.31%5.31%5.31%5.84%5.84%
2009-12-2日至2010-12-1 2009-12-31日至2010-12-02 2010-2-5日至2011-2-4 2010-1-5日至2010-12-2 2010-1-5日至2010-12-23 2010-4-2日至2011-4-1 2010-1-29日至2011-1-28 2010-1-18日至2011-1-13 2010-1-12日至2010-11-12 2009-7-24日至2010-7-24 2009-9-18日至2010-9-18 2009-12-28日至2010-12-28
保证借款 抵押借款 保证借款 抵押借款 抵押借款 保证借款 保证借款 保证借款 抵押借款抵押借款抵押借款抵押借款
年利率
借款期限
借款条件
合 计
(3)借款担保及抵押情况见附注六(二)、附注七、2所述。 (4)截止6月30日，本公司无逾期的短期借款。
16、应付账款 (1)余额列示
项 目 2010.6.30应付账款 8,309,629.70
2009.12.314,182,687.43
(2)账龄超过1年的应付账款金额为959,328.21元，占期末余额的11.54% 。 (3)截止206月30日, 无欠持股5%(含5%)以上表决权股份的股东单位的款项。
17、预收款项 (1)余额列示
项 目 2010.6.30预收款项 5,529,758.84
2009.12.318,342,659.88
(2)账龄超过1年的预收款项金额为903,694.65元，占预收总额的16.34% 。
(3)截止2010年6月30日，无欠持本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位款项。
18、应付职工薪酬
项 目 2009.12.31
本期增加
本期减少 2010.6.3015,590,042.65 679,398.00
一、工资、奖金、津贴和补贴 95,220.51 16,174,220.14
二、职工福利费 0.00 981,051.57981,051.57 0.00三、社会保险 15,613.43 1,408,467.991,402,077.64 22,003.78其中:医疗保险费 5,380.17 基本养老保险费 8,046.65 失业保险费 2,186.61 工伤保险费 0.00 生育保险费 0.00 四、住房公积金 4,754.66 五、工会经费、职工教育经费 1,048,239.70 六、非货币性福利 0.00 七、解除劳动关系给予的补偿 0.00 八、其他 0.00
合 计
19、应交税费
税 种 2010.6.30增值税 -803,745.09营业税 41,461.20城市维护建设税
企业所得税 -7,073.29个人所得税 45,767.64土地使用税 89,881.68房产税 80,468.52教育费附加 98,666.27江海堤防工程维护管理费 31,092.81印花税 32,665.66其他 22,517.07合 计 -249,089.45
本公司执行的税种、税率见附注三。
187,591.33
1,018,700.7055,356.52
133,155.5913,663.85147,580.00130,253.830.000.00
10,509.08119,208.08
190,243.68 2,727.821,006,802.80 19,944.55
56,828.77 134,834.37 13,368.02 147,580.00 4,754.66265,606.73 912,886.80
0.00 0.00 10,509.08 0.00714.36
-1,678.78295.830.000.00
2009.12.313,459,223.9218,374.61182,661.43559,242.2759,146.3128,627.7224,247.36146,815.1030,934.0518,876.799,795.074,537,944.63
20、其他应付款 (1)余额列示
项 目 2010.6.30其他应付款 76,651,197.28
2009.12.3183,443,339.81
(2)账龄超过1年的欠款金额为49,602,773.86元，占期末余额的64.71%。 (3)其他应付款主要欠款明细列示
单位名称
所欠金额
内 容股权转让款
往来款股权转让款土地转让款
往来款
明溪县财政局 17,600,000.00山田林业开发(福建)有限公司 15,748,690.18浙江绿源木业股份有限公司 3,716,509.39建瓯市财政局 2,831,744.00王鉴雄 1,836,987.51
合 计(4)截止2010年6月30日，应付持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位山田林业开发(福建)有限公司的款项为15,748,690.18元。
21、一年内到期的非流动负债 (1)余额列示：
借款银行 2010.6.30农行建瓯市支行 32,000,000.00合 计2009.12.31
0.00 (2)按贷款单位列示
贷款银行
借款单位 福人林业
农行建瓯市支行
本金
应付利息
合计
抵押借款
2010.6.30
年利率
借款期限
借款条件
32,000,000.00 0.00 32,000,000.00 7.94% -4-18日至2011-4-17
(3)一年内到期的非流动负债担保及抵押情况见附注七、2所述。
22、长期借款 (1)余额列示：
借款银行 2010.6.30农行建瓯市支行
39,000,000.00
2009.12.31 54,000,000.00
明溪县农业银行 20,000,000.0020,000,000.00
工行南靖支行 71,000,000.00中国农业发展银行 40,000,000.00合 计(2)按贷款单位列示
贷款银行
年利率
借款单位 本金
应付利息
合计
恒丰林业 明溪县农业银行 10,000,000.00 0.00 10,000,000.00 6.21% 恒丰林业 明溪县农业银行 10,000,000.00 0.00 10,000,000.00 6.21% 福人林业 农行建瓯市支行 19,000,000.00 0.00 19,000,000.00 5.40% 福人林业 农行建瓯市支行 20,000,000.00 0.00 20,000,000.00 5.40% 漳州中福 工行南靖支行 21,000,000.00 0.00 21,000,000.00 5.31% 漳州中福 工行南靖支行 20,000,000.00 0.00 20,000,000.00 5.31% 漳州中福 工行南靖支行 30,000,000.00 0.00 30,000,000.00 5.31% 绿闽林业
中国农业发展银行 40,000,000.00 0.00 40,000,000.00 5.94% 2010-5-26合 计
(3)长期借款担保及抵押情况见附注六(二)、附注七、2所述。
23、长期应付款
项 目 2010.6.30离退休、工伤残遗属预留费用 759,587.98因病非因公伤残人员预留费用 1,995,450.39工伤职业病预留费用 1,607,647.50职工住房集资费用 2,681,249.03离退休、工伤残遗属生活费 2,243,525.51营林投资公司 541,494.50
0.000.00
借款期限
借款条件2009-8-21日至-8-20 抵押借款 2009-9-16日至2012-9-15 抵押借款 2009-3-20日至2012-3-19 抵押借款 2010-3-3至-2-2 抵押借款 2010-2-4至-1-18 抵押借款 2010-3-25至2015-3-24 保证借款 2010-4-8至2015-4-6 保证借款 至-3-28 抵押借款
2009.12.31949,812.872,060,013.391,608,367.502,681,249.033,027,949.03541,494.50
合 计
24、专项应付款
项 目 2010.6.30育林费 1,415,233.14维简费 1,114,737.96合 计2009.12.312,677,181.341,816,485.42育林费、维简费系根据南平市人民政府[]综字271号和[]综18号文的规定计提，根据建瓯市人民政府瓯政[]综139号文规定专项用于造林和基础设施建设。
25、预计负债
预计负债余额均系承担对外担保责任所致，其明细列示如下：
被担保企业 2010.6.30
福建九州集团股份有限公司 7,185,600.00中福发展(香港)有限公司 7,026,190.63福建闽越花雕股份有限公司 56,890,086.19
合 计2009.12.31
计提依据
6,935,600.00 本附注七、17,026,190.63 本附注六、(二)56,890,086.19 本附注七、1
26、股本
(1)股本变动情况 数量单位：股
本期变动增减 (+、-)
项 目 2009.12.31
发行新股送股公积金转
股
一、有限售条件股份 1.国家持股
2.国有法人持股 74,3603.其他内资持股 431,267,603 其中：境内法人持股 354,491,066 境内自然人持股4. 外资持股
其中：境外法人持股 境外自然人持股有限售条件股份合计 二、无限售条件流通股份
431,341,963
59,470,918
76,776,537
37,180
37,180 111,540
其 他
小 计
2010.6.30
-59,508,098-59,508,098 371,759,505-16,851,606-16,851,606 337,639,460-42,656,492-42,656,492 34,120,045
-59,470,918-59,470,918 371,871,045
59,470,918 207,180,520
1.人民币普通股 147,709,602 2.境内上市的外资股
3.境外上市的外资股 4.其他
无限售条件流通股份合计 股份总数
147,709,602 59,470,91859,470,918 207,180,520
579,051,565 579,051,565
(2)前10名有限售条件股东持股数量及限售条件
有限售条件股东名称
1、山田林业开发(福建)有限公司 2、许志红
3、福建省华侨信托投资公司 4、福建省九盛经济开发公司 5、兴业证券股份有限公司
6、侨益(福建)房地产开发有限公司 7、苏州工业园区农工商总公司 8、福建省海惠贸易服务公司 9、江苏八达房地产开发有限公司 10、澳力福建房地产发展有限公司
持有的有限售条件股份数量
317,344,464.0034,060,000.005,423,600.001,347,775.00929,500.00873,730.00581,867.00464,750.00464,750.00持股比例54.80%5.88%0.94%0.23%0.16%0.15%0.10%0.08%0.08%合 计(3)截止2010年6月30日，大股东山田林业开发(福建)有限公司持有本公司股份中用于质押的股份累计为1.30亿股，占其持有本公司股份的40.96%。
27、资本公积
类 别 2009.12.31
股本溢价 236,933,683.30其他资本公积-接受捐赠非现金资产准备 44,469,176.81其他资本公积-其他 440,063.87
本期增加
0.00117,281.24
0.00
本期减少 2010.6.30
0.00 236,933,683.300.00 44,586,458.050.00 440,063.87合 计
28、盈余公积
类 别 2010.6.30
2009.12.31
法定盈余公积金 33,035,032.64合 计33,035,032.64
29、未分配利润
项 目 2010.6.30
期初未分配利润 -494,270,024.06 其他转入 0.00加：本期归属母公司的净利润 10,393,990.30减：提取法定盈余公积 0.00
2009.12.31-555,824,619.38
0.00
61,554,595.32
0.00
提取任意盈余公积 0.00 0.00
应付普通股股利 0.00 0.00 转作资本的普通股股利期末未分配利润
30、少数股东权益
2010年1-6月增(减)变化
母公司为少
少数股东
公司名称 2009.12.31
福建省建瓯福人林业有限公司
189,686,162.80
子公司净利润 20,078,754.00
持股比例 33.761%14.00%49.00%49.00%30.00%
少数股东损益 6,778,788.14383,550.16434,335.42-29,754.368,590.41数股东承担超额亏损
0.00
其他变动 -2,700,880.00
2010.6.30 193,764,070.94
明溪县恒丰林业有限责任公司 19,583,994.95 2,739,643.99建瓯中福木业有限公司 2,886,402.95 886,398.81福建中福典当行有限责任公司 0.00 -60,723.19龙岩中福木业有限公司 0.00 28,634.70
合 计0.00 0.00 19,967,545.11
0.00 0.00 3,320,738.370.00 14,700,000.00 14,670,245.640.00 11,750,813.07 11,759,403.48
31、营业收入及营业成本 (1) 项目列示
项 目
营业收入
营业成本
营业毛利45,935,621.92
营业收入126,460,536.09
营业成本
营业毛利
主营业务 204,933,887.77 158,998,265.8595,507,146.38 30,953,389.71
其他业务 5,523,641.14 1,868,358.40
合 计3,655,282.744,627,239.401,872,416.30 2,754,823.10
(2) 主营业务按产品或类别列示
项 目
主营业务收入
主营业务成本
主营业务毛利27,371,400.6814,462,906.864,101,314.3845,935,621.92
主营业务收入33,550,321.1092,736,469.10173,745.89126,460,536.09
主营业务成本
主营业务毛利
林木产品销售 47,684,154.89 20,312,754.21纤维板销售 139,848,355.79 125,385,448.93涂装板等销售 17,401,377.09 13,300,062.71
合 计 204,933,887.77 158,998,265.85
16,746,652.38 16,803,668.7278,413,986.33 14,322,482.77346,507.67 -172,761.7895,507,146.38 30,953,389.71
(3) 前五名客户销售收入
客户名称
销售金额
前五名客户销售收入总额 58,604,626.44
占全部销售总额
27.85%
销售金额
占全部销售总额
22.63%
29,668,104.27
(4) 其他业务收入及成本按业务类别列示如下：
项 目
其他业务收入
其他业务成本1,868,358.40
0.00
1,868,358.40
其他业务收入
其他业务成本
租赁费 其他 合 计
5,450,906.5072,734.645,523,641.14
4,627,239.40 1,872,416.30
0.00 0.00
4,627,239.40 1,872,416.30
32、营业税金及附加
项 目 2010年1-6月营业税 275,255.14城建税 395,804.05教育费附加 313,672.24房产税 552,041.98土地使用税 32,306.28合 计1-6月
228,938.44278,324.10215,128.32450,047.0632,306.25
33、财务费用
项 目 2010年1-6月 贷款利息支出 减：利息收入
9,591,978.86254,128.57
201-6月8,652,070.78855,239.34
汇兑损益
金融机构手续费
0.00209,352.59
-822.67111,763.82合 计34、资产减值损失
项 目 2010年1-6月坏账准备
1,037,712.89
2009年1-6月
154,169.70
合 计 1,037,712.89 154,169.70
35、投资收益
项 目 2010年1-6月
1、持有期间的收益：
①联营或合营公司分配来的利润 0.00
47,414.042009年1-6月
②交易性金融资产 0.00 -791,167.50③可供出售金融资产 0.00 0.00④其他股权投资分配来的利润 0.00 ⑤年末调整的被投资公司股东权益净增减额 0.00
0.000.00
⑥其他 0.00 0.002、转让收益： 0.00
其中：交易性金融资产出售 0.00 可供出售金融资产出售 0.00 股权转让投资收益 111,566.65
0.000.000.000.00
3、委托投资收益合 计
36、营业外收入
项 目 2010年1-6月非流动资产处置收益 16,945.00补贴收入 1,530,000.00无法支付的应付款 1,618,739.50废品收入 173,213.65其他 32,819.00合 计2009年1-6月
0.00
3,060,655.952,538,147.37
0.00
7,381,311.50补贴收入主要是本期依据【闽财(建)指(2009)146号】文规定收到的环保专项资
金560,000.00元、依据闽财农指[2009]240号文规定收到的林业贷款贴息870,000.00元。
37、营业外支出
项 目 2010年1-6月滞纳金、罚款支出 456,976.09预计负债 250,000.002009年1-6月
73,143.051,580,875.00
捐赠支出 64,870.00其他 473,038.57合 计
38、所得税费用
项 目 2010当期所得税费用 145,854.80递延所得税费用 -44,507.66合 计
39、其他综合收益
项 目 20101. 可供出售金融资产产生的利得(损失)金额
减：可供出售金融资产产生的所得税影响 0.00前期计入其他综合收益当期转入损益的净额 0.00
小 计 0.00
2. 按照权益法核算的在被投资单位其他综合收
益中所享有的份额
减：按照权益法核算的在被投资单位其他综合收
益中所享有的份额产生的所得税影响
前期计入其他综合收益当期转入损益的净额 0.00
小 计 0.00
3.现金流量套期工具产生的利得(或损失)金
额
减：现金流量套期工具产生的所得税影响 0.00前期计入其他综合收益当期转入损益的净额 0.00转为被套期项目初始确认金额的调整额 0.00
年1-6月年1-6月
0.00
0.00
0.00
0.00
5,000.00118,461.432009年1-6月
249,445.30429,651.122009年1-6月
0.000.000.000.000.00
0.000.000.000.000.000.000.00
篇2：经典的下年财务分析报告
(3)本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差异，同时满足下列条件的：
①投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间;
②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
3、所得税费用计量
本公司将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下
列情况产生的所得税：
①企业合并;
②直接在所有者权益中确认的交易或事项。
(二十七) 会计政策、会计估计变更及会计差错更正
本公司本期无会计政策、会计估计变更及会计差错更正。
三、税项
1、公司适用的主要税种及税率如下： 税(费)种类 适用税费率 计税(费)基础
增值税 17% 、13% 应税收入
营业税 5% 应税收入
城市维护建设税 7% 应交流转税额
教育费附加 4% 应交流转税额
企业所得税 25% 应纳税所得额
2、税收优惠及批文：
(1)、依据增值税暂行条例第十五条第一款的规定，福建省建瓯福人林业有限公司
主营业务全额免征增值税;根据国家税务总局财税[]171号文的规定，福建省建瓯福
人林业有限公司主营业务全额免征企业所得税。
(2)、根据财税[2009]148号财政部、国家税务总局《关于以农林剩余物为原料的综
合利用产品增值税政策的通知》，福建省建瓯福人木业有限公司、龙岩中福木业有限公司
的增值税即征即退;根据新《企业所得税法》规定和财政部、国家税务总局、国家发展
改革委联合发布的财税〔2008〕117号《关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008
年版)的通知》，福建省建瓯福人木业有限公司的企业所得税按收入减计10%征收。
(3)、根据增值税减免及优惠政策的有关规定，明溪县恒丰林业有限责任公司、福
建龙岩山田林业有限公司、福建绿闽林业开发有限公司和福建中福种业有限公司的主营
业务免征增值税;根据新《企业所得税法》税收优惠的有关规定，明溪县恒丰林业有限
责任公司、福建龙岩山田林业有限公司、福建绿闽林业开发有限公司和福建中福种业有
限公司的主营业务免征企业所得税。
四、企业合并及合并财务报表
(一)子公司情况
1、通过设立或投资等方式取得的子公司 子公司全称 福建绿闽林业开发有限公司
漳州中福木业有限公司*1
福建中福典当有限责任公司 子公司类型控股子公司控股子公司控股孙公司注册地 福州市南靖县福州市业务性质 注册资本 经营范围 造林营林、林业生产 人造板及装饰材料的制造等财产质押典当等 林业业务 2,000万元 商品销售 10,000万元 典当行 3,000万元
通过设立或投资等方式取得的子公司(续) 实质上构成对子公司净投子公司名称 期末实际投资金额 资的其他项目余额
福建绿闽林业开发有限公司 2,000万元
漳州中福木业有限公司*1 10,000万元
福建中福典当有限责任公司*2 1,530万元0.00 100% 100% 0.00 100% 100% 0.00 51% 51% 持股比例% 表决权比例%
通过设立或投资等方式取得的子公司(续) 从母公司所有者权益冲减子公司少数股少数股东权益中用于东分担的本期亏损超过少数股东在该子子公司名称 是否合并报表 少数股东权益 冲减少数股东损益的公司期初所有者权益中所享有份额后的金额 余额
福建绿闽林业开发有限公司是 0.00 0.00
漳州中福木业有限公司*1
福建中福典当有限责任公司是 0.00 0.00
1,467.02万元
*2 是 0.00 0.00
*1、根据漳州中福木业有限公司股东会决议，各股东按持股比例增加实收资本合计
5,000万元，变更后的实收资本为10,000万元，上述实收资本变更业经福建华成会计师事
务所有限公司闽华成验字(2010)5001号验资报告验证。
*2、根据公司8月12日召开的第六届董事会20第十次会议及2010年2月10日召
开的第六届董事会2010年第二次会议，及中华人民共和国商务部《关于福建省2009年新增典
当行的批复》(商建函【2010】70号)。子公司福建省建瓯福人林业有限公司投资设立福建中
福典当有限责任公司，注册资本为3,000万元，持股比例为51%。
2、通过非同一控制下的企业合并取得的子公司： 子公司全称 福建省建瓯福人林业有限公司
福建省建瓯福人木业有限公司
福建中福种业有限公司
建瓯中福木业有限公司
福建省龙岩山田林业有限公
司
明溪县恒丰林业有限责任公司
龙岩中福木业有限公司 控股子公司 控股子公司 明溪县 龙岩市林业业务 11,000万元 商品销售 3240万元 造林营林、林业生产纤维板生产与销售 子公司类型 控股子公司 控股子公司 控股子公司 控股子公司 控股子公司 注册地 建瓯市建瓯市建瓯市建瓯市永定县林木种植 业务性质 注册资本 经营范围 造林营林、林业生产纤维板生产与销售 苗木种植 涂装板生产与销售 林木种植 林业业务 10,000万元 商品销售 4,600万元 苗木种植 2,000万元 商品销售 500万元 500万元
非同一控制下企业合并取得的子公司(续) 实质上构成对子公司净子公司名称 期末实际投资金额投资的其他项目余额
福建省建瓯福人林业有限公司 32,306.81万元
福建省建瓯福人木业有限公司 6,966.53万元
福建中福种业有限公司 2,000万元
建瓯中福木业有限公司 209.10万元
福建省龙岩山田林业有限公司 500万元
明溪县恒丰林业有限责任公司 11,942万元
龙岩中福木业有限公司 2,741.86万元60.00 66.239% 66.239% 0.00 100% 100% 0.00 100% 100% 0.00 51% 51% 0.00 100% 100% 0.00 86% 86% 0.00 70% 70% 持股比例%. 表决权比例%
非同一控制下企业合并取得的子公司(续)
少数股东权益中用于
子公司名称
是否合并报表
少数股东权益
冲减少数股东损益的
金额
福建省建瓯福人林业有限公司 福建省建瓯福人木业有限公司 福建中福种业有限公司 建瓯中福木业有限公司 福建省龙岩山田林业有限公司 明溪县恒丰林业有限责任公司 龙岩中福木业有限公司
是 19,376.41万元是 0.00是 0.00是 332.07万元是 0.00是 1,996.75万元是 1,175.94万元
从母公司所有者权益冲减子公司少数股东分担的本期亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额后的余额
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
(二)合并范围发生变更的说明
根据本公司2009年12月28日召开的第六届董事会2009年第八次会议，收购浙江绿源木业股份有限公司持有的龙岩市绿源人造板有限公司(现更名龙岩中福木业有限公司)70%的股权;根据收购协议，收购价格以龙岩市绿源人造板有限公司2009年12月31日经审计的净资产为定价依据。截止2009年12月31日龙岩绿源公司经审计的净资产为39,169,376.89元，本次收购的70%股权价格为27,418,563.82元。因此，龙岩中福木业有限公司从2010年1月1日纳入合并范围。
根据公司2008年8月12日召开的第六届董事会2008年第十次会议及2010年2月10日召开的第六届董事会2010年第二次会议，及中华人民共和国商务部《关于福建省2009年新增典当行的批复》(商建函【2010】70号)。公司子公司福建省建瓯福人林业有限公司本期投资成立福建中福典当有限责任公司，注册资本为3,000万元，持股比例为51%。
(三)未纳入合并范围的子公司情况
子公司名称
中福发展(香港)有限公司
注册地 注册资本 投资额
HKD 2,615.46万元
股权比例表决权比例 主要业务
香港 HKD2,615.4万元100% 100% 房地产开发
注：中福发展(香港)有限公司于2001 年经香港高等法院宣布进入破产程序，截止2010年6月30日，破产清算已进入后期，故未将其纳入合并财务报表范围。
五、合并财务报表主要项目注释 1、货币资金
项 目 2010.6.30库存现金 银行存款
170,705.7471,998,237.61
2009.12.31
84,644.15
68,484,070.82
171.21 68,568,886.18
其他货币资金 171.21合 计 72,169,114.56
截止2010年6月30日，无抵押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项。
2、应收账款 (1)应收账款构成
项 目
账面余额
占总额比例坏账准备
账面价值
账面余额
占总额比例
坏账准备
账面价值
单项金额重大 14,136,155.27 15.60%单项金额不重大但按信用风险特征组合后
该组合的风险较大 0.00 0.00%
141,361.5513,994,793.7212,907,727.2227.84% 129,077.2712,778,649.95
0.000.000.000.00% 0.000.00
其他不重大 76,468,639.82 84.40%1,441,883.9175,026,755.9133,451,576.78
合 计 90,604,795.09 100.00%1,583,245.4689,021,549.6346,359,304.00
72.16% 694,539.2632,757,037.52100.00% 823,616.5345,535,687.47
(2)单项金额重大的应收账款
往来单位
账面金额
坏账金额141,361.55账龄 1年以内
计提依据坏账政策
德尔国际地板有限公司 14,136,155.27
合 计(3)账龄分析
账 龄
金 额
1年以内 82,699,282.721-2年 5,872,978.012-3年 1,170,928.323年以上 861,606.04
比例
坏账准备
净 值 81,873,916.455,441,266.31927,097.42779,269.45
金 额 43,104,860.703,173,106.71
0.0081,336.59
比例
坏账准备
净 值
91.27% 825,366.276.48% 431,711.701.29% 243,830.900.96% 82,336.59
92.98% 431,048.59 42,673,812.116.84% 317,310.67 2,855,796.040.00 0.00 0.000.18% 75,257.27 6,079.32
合 计 90,604,795.09100.00% 1,583,245.4689,021,549.6346,359,304.00100.00% 823,616.53 45,535,687.47
(4)应收账款前五名列示
1年以内1年以内1年以内1年以内1年以内
15.60% 4.18% 4.04% 3.57% 货款货款货款货款货款
德尔国际地板有限公司 14,136,155.27上海新四合木业有限公司 3,784,547.19林福生 魏世茂
3,660,100.003,238,000.00
朱新华合 计
(5)截止2010年6月30日，无持本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位欠款。
(6)期末余额比期初增长95.44%，主要是本期销售增加及合并范围发生变化所致。 (7)单项金额重大的应收账款经减值测试没有明显迹象发生减值的，视同单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大或其他不重大的应收账款，按账龄计提坏账准备。
(8)子公司龙岩中福木业有限公司应收账款中2,855,945.21元系收购前产生，由原股东承担追偿责任，本期不计提坏账准备。
3、预付款项 (1)分账龄列示
项 目 2010.6.3以内
111,305,052.25
2009.12.31
50,355,330.89
1年以上合 计(2)期末余额比期初增长119.68%，主要是子公司漳州中福木业有限公司预付设备工程款增加。
(3)截止2010年6月30日，无持本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位欠款。
4、其他应收款 (1)其他应收款构成
2010.6.30 2009.12.31
项 目
账面余额
占总额比例
坏账准备
账面价值
账面余额
占总额比例
坏账准备
账面价值
单项金额重大 140,272,927.33 79.23% 140,272,927.33单项金额不重大但按信用风险
特征组合后该组合的风险较大 3,136,704.00
1.77% 3,136,704.00
0.00140,272,927.3385.71% 140,272,927.33 0.00
0.003,136,704.001.92% 3,136,704.00 0.00
其他不重大 33,646,145.65 19.00% 4,173,823.8129,472,321.84 20,245,006.86
合 计12.37% 3,835,419.55 16,409,587.31(2)单项金额重大的其他应收款
往来单位
账面金额
计提比例
100%
坏账金额140,272,927.33
账龄 5年以上
计提依据破产清算中
中福发展(香港)有限公司 140,272,927.33
(3)账龄分析
2010.6.30 2009.12.31
账 龄
金 额
1年以内 15,298,741.851-2年 10,804,132.892-3年 3,637,606.433年以上比例
坏账准备
净 值15,119,873.8810,626,657.023,520,882.30金 额14,729,543.351,332,333.58634,903.90比例
坏账准备
净 值
8.65% 178,867.976.10% 177,475.872.05% 116,724.139.00% 55,058.99 14,674,484.360.81% 67,913.36 1,264,420.220.39% 190,471.17 444,432.73合 计(4)其他应收款前五名列示
单位名称
所欠金额
欠款时间5年以上1年以内5年以上1年以内5年以上
欠款比例 79.23%
备注
借款及利息、往来款
中福发展(香港)有限公司 140,272,927.33明溪县富源资产投资经营有限公司
4,593,299.17
2.59% 股权转让 1.77% 借款 0.80% 林业金费 0.41% 往来款 宋学峰 3,136,704.00建瓯林业局 1,412,770.38远太集团 723,333.27
合 计(5)截止2010年6月30日，无持本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位欠款。
5、存货 (1)存货分类
项 目
金 额
跌价准备
净 值
金 额
跌价准备
净 值
库存商品 31,680,271.24 2,292,857.57消耗性生物资产 503,925,196.39
1,639,976.22
29,387,413.67502,285,220.17
15,678,343.03 2,292,857.57 13,385,485.46 496,529,420.30
0.00 496,529,420.30
原材料 29,214,127.62 0.00 29,214,127.62在产品 9,847,136.14 0.00 9,847,136.14周转材料 348,392.01 0.00 348,392.01
合 计27,015,522.26 0.00 27,015,522.26 8,863,016.44 0.00 8,863,016.44 420,376.25 0.00 420,376.25
(2)存货跌价准备
本年减少
存货种类 2009.12.31
本期计提
本期其他增加
0.00
1,639,976.221,639,976.22
本期转回
0.000.000.00
本期转销
2010.6.30
库存商品 2,292,857.57 0.00消耗性生物资产 0.00 0.00合 计 2,292,857.57 0.00
0.00 2,292,857.570.00 1,639,976.220.00 3,932,833.79
(3)存货跌价准备情况
本年转回金额占该项存货期末
项 目 库存商品 消耗性生物资产
计提存货跌价准备的依据可变现净值低于账面价值可变现净值低于账面价值
本年转回存货跌价准备的原因
余额的比例
0.00 0.00 0.00 0.00
合 计(4)消耗性生物资产跌价准备本期增加，主要系新增合并龙岩中福木业有限公司所致。 (5)抵押情况见附注七、2。
6、对联营企业投资
注册资本
被投资单位名称
企业类型
注册地
法人代表
业务范围
(万元)
上海中福企业投资发展有限公司*1
优星纺织(福建)有限公司*2 厦门福联有限公司*3
福建省明溪青珩林场有限责任公司
有限责任
明溪县
郑鸣峰
森林培育及采运
有限责任 有限责任 有限责任
上海市 ——
实业投资等 20,000.00
36.75 30.56 20.00
36.7530.5620.00
比例(%)
位表决权比例(%)
本企业持股
本企业在被投资单
福州市 —— 棉、化纤纺织加工 ——厦门市 ——
批发零售等 6,877.00
5,661.78
31.85 31.85
*1本公司所持有的上海中福企业投资发展有限公司的股权及收益因公司为九州集团担保贷款而被法院查封。上海中福企业投资发展有限公司已停业多年，根据可收回金额低于账面价值的差额已全额计提长期股权投资减值准备。
*2优星纺织(福建)有限公司因未归还银行借款，其主要资产被法院查封，
该公司已被债权人托管。本期采用成本法核算对该公司的投资，并根据可收回金额低于账面价值的差额已全额计提长期股权投资减值准备。
*3至报告日，本公司虽已归还福州市城区农村信用合作联社借款，但被法院查封的本公司所持有厦门福联有限公司股权中的8.88%的解除工作尚在办理之中。因此本期采用成本法核算对该公司的投资，并根据可收回金额低于账面价值的差额已全额计提长期股权投资减值准备。
7、长期股权投资
(1)长期股权投资及减值准备
项 目
账面余额
减值准备
账面价值
账面余额
减值准备
账面价值
成本法核算 97,425,678.97 97,425,678.97权益法核算 96,975,019.08 70,760,626.86合 计 194,400,698.05 168,186,305.83
0.00 97,425,678.97
26,214,392.22 101,456,751.6026,214,392.22
198,882,430.57
97,425,678.97 0.0070,760,626.86 30,696,124.74168,186,305.83 30,696,124.74
(2)成本法核算的长期股权投资
被投资单位名称
初始金额
2009.12.3153,672,252.0430,824,073.91
本期增加
0.000.000.00
本期减少
0.000.000.000.000.000.000.002010.6.30
持股比例
现金红利
0.00
优星纺织(福建)有限公司 53,672,252.04厦门福联有限公司 30,824,073.91
53,672,252.04 30.56%
30,824,073.91 20.00%0.002,000,000.00 10.00%3,693,041.00 5.00%716,312.02 7.14%6,520,000.00 3.16%
0.00 0.00%
0.000.000.000.000.00
福建省运筹投资理财公司*1 2,000,000.00 2,000,000.00
上海洲际发展有限公司 3,693,041.00 3,693,041.00 0.00苏州永昌房屋建设开发有限公司 716,312.02 716,312.02 0.00华鑫通国际招商集团股份有限公司 6,520,000.00 6,520,000.00 0.00中福发展(香港)有限公司*2 0.00
合 计0.00
0.00
(3)权益法核算的长期股权投资
被投资单位名称
投资成本
2009.12.31本期增加70,760,626.8626,214,392.222,888,411.57
0.000.00
本期减少
2010.6.30
持股比例
现金红利
0.000.000.00
上海中福企业投资发展有限公司 70,760,626.86福建省明溪青珩林场有限责任公司 26,058,527.25明溪牡丹香料林开发有限公司
0.0070,760,626.86 36.75%0.0026,214,392.22 31.85%
0.00
0.002,888,411.570.001,593,320.95
福建三明市明溪天馨香料有限公司 1,593,320.95
合 计
0.00 0.00
(4)长期股权投资减值准备
被投资单位名称 2009.12.31
上海中福企业投资发展有限公司 70,760,626.86优星纺织(福建)有限公司 53,672,252.04厦门福联有限公司 30,824,073.91福建省运筹投资理财公司 2,000,000.00上海洲际发展有限公司 3,693,041.00苏州永昌房屋建设开发有限公司 716,312.02华鑫通国际招商集团股份有限公司 6,520,000.00
合 计 168,186,305.83
本期增加
0.000.000.000.000.000.000.000.00
本期减少
0.000.000.000.000.000.000.000.00
2010.6.30 70,760,626.86
计提原因已停业多年
53,672,252.04 资产被查封,企业被债权人托管30,824,073.91 可收回金额低于账面价值2,000,000.00
已停业多年
3,693,041.00 已停业多年716,312.02 6,520,000.00 168,186,305.83
项目已被注销
可收回金额低于账面价值
*1、本公司所持有的福建省运筹投资理财公司已多年未工商年检，无法取得有关财务资料，已全额计提减值准备。
*2、中福发展(香港)有限公司于经香港高等法院宣布进入破产程序，至报告日，破产清算已进入后期阶段。
8、投资性房地产
项 目 2009.12.31
投资性房地产原价： 153,827,443.36房屋类 153,827,443.36累计折旧： 7,149,925.20房屋类 7,149,925.20减值准备： 0.00房屋类 0.00投资性房地产账面价值： 146,677,518.16房屋类 146,677,518.16
本期增加
0.000.00
1,865,158.441,865,158.44
0.000.000.000.00
本期减少 2010.6.30
0.00 153,827,443.360.00 153,827,443.360.00 9,015,083.640.00 9,015,083.640.00 0.000.00 0.000.00 144,812,359.720.00 144,812,359.72
(1)投资性房地产参照固定资产折旧政策计提折旧，按预计3%的残值率，分40年平均摊销。
(2)抵押情况见附注七、2。
9、固定资产及累计折旧 (1)总分类情况
固定资产原值： 2009.12.31房屋及建筑物 45,849,463.98机械设备 88,362,573.62运输设备 4,890,251.33办公设备及其他 6,375,334.12
合 计累计折旧：
房屋及建筑物 3,751,030.88机械设备 27,438,352.44运输设备 2,198,219.06办公设备及其他 2,941,623.89
合 计 36,329,226.27
固定资产净值：本期增加13,300,875.0241,978,602.103,144,857.381,519,944.48本期减少 2010.6.30
0.00 59,150,339.000.00 130,341,175.7210,000.00 8,025,108.71
0.00 7,895,278.60
4,866,364.2933,170,418.38841,911.38963,421.860.00 0.00
8,617,395.1760,608,770.82
19,094.94 3,021,035.50
0.00 3,905,045.75 129,259,654.79 0.00 129,259,654.79
固定资产减值准备： 0.00 固定资产净额：(2)本期固定资产原值增长41.20%，主要是新增子公司龙岩中福木业有限公司而转入固定资产50,272,158.89元和建瓯中福木业有限公司二车间已投入使用，由在建工程转入2,557,315.13元所致。
(3)截止2010年6月30日，本公司固定资产抵押情况见附注七、2的说明。 (4)截止2010年6月30日，本公司无暂时闲置的固定资产。
10、在建工程 (1) 在建工程
工程名称
账面原值
房屋整修 112,934.47土建工程 26,834,377.05设备基础工程 0.00建瓯中福木业二厂车间
1,246,781.64
减值准备
0.000.000.000.00净值112,934.4726,834,377.05
0.00
1,246,781.64账面原值
减值准备
净值
112,934.47 0.00 112,934.47210,431.00 0.00 210,431.0015,000.00 0.00 15,000.00916,608.09 0.00 916,608.09合 计(2)在建工程本期资本化利息1,592,795.30元。
(3)本期在建工程增加主要是子公司漳州中福木业有限公司的生产线投入建设所致。 (4)在建工程本期转入固定资产的金额为2,557,315.13元。 11、无形资产及累计摊销
项 目 2009.12.31
本期增加
本期减少 2010.6.30
① 原价
土地使用权 34,523,543.82 10,933,957.51 0.00 45,457,501.33
软件 447,521.36 58,974.36 0.00 506,495.72 人造板制造工艺 70,000.00 0.00 0.00 70,000.00 合 计② 累计摊销
土地使用权 585,785.20 856,033.03 0.00 1,441,818.23
软件 64,277.46 46,355.56 0.00 110,633.02 人造板制造工艺 4,166.65 4,999.98 0.00 9,166.63 合 计③ 无形资产减值准备 土地使用权 软件
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
人造板制造工艺 0.00 0.00 0.00 0.00 合 计④ 无形资产账面价值合计
土地使用权 33,937,758.62
软件 383,243.90
44,015,683.10
395,862.70
60,833.37 人造板制造工艺 65,833.35
合 计注：土地使用权本期增加主要是福建省建瓯福人木业有限公司取得二期生产线的土地使用权证增加8,044,472.00元以及新增子公司龙岩中福木业有限公司增加土地使用权2,889,485.51元。
篇3：经典的下年财务分析报告
福建中福实业股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的福建中福实业股份有限公司(以下简称“中福实业”)财务报表，包括6月30日的资产负债表及合并资产负债表、201-6月的利润表及合并利润表、现金流量表及合并现金流量表、股东权益变动表及合并股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是中福实业管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列
报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见
我们认为，中福实业财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了中福实业年6月30日的财务状况以及2010年1-6月的经营成果和现金流量。
利安达会计师事务所
有限责任公司
中国·北京 二○一○年八月十三日
中国注册会计师 凌运良 中国注册会计师 楚三平
合 并 资 产 负 债 表
2010年6月30日
会合 01 表
法定代表人：刘平山 主管会计工作负责人：杨峻松 会计机构负责人：刘志梅
(所附附注系财务报表组成部分)
合 并 利 润 表
会合 02 表
法定代表人：刘平山 主管会计工作负责人：杨峻松 会计机构负责人：刘志梅
(所附附注系财务报表组成部分)
合 并 现 金 流 量 表
会合 03 表
法定代表人：刘平山 主管会计工作负责人：杨峻松 会计机构负责人：刘志梅
(所附附注系财务报表组成部分)
福建中福实业股份有限公司 2010年半年报财务报告
合并股东权益变动表
会合 04 表
法定代表人：刘平山 主管会计工作负责人：杨峻松 会计机构负责人：刘志梅
(所附附注系财务报表组成部分)
5
资 产 负 债 表
2010年6月30日
会企 01 表
法定代表人：刘平山 主管会计工作负责人： 杨峻松 会计机构负责人：刘志梅
(所附附注系财务报表组成部分)
利 润 表
会企 02 表
法定代表人：刘平山 主管会计工作负责人：杨峻松 会计机构负责人：刘志梅
(所附附注系财务报表组成部分)
现 金 流 量 表
会企 03 表
法定代表人：刘平山 主管会计工作负责人：杨峻松 会计机构负责人：刘志梅
(所附附注系财务报表组成部分)
股东权益变动表
会企 04 表
法定代表人：刘平山 主管会计工作负责人：杨峻松 会计机构负责人：刘志梅
(所附附注系财务报表组成部分)
9
福建中福实业股份有限公司
财务报表附注
截止2010年06月30日
(除特别说明外，金额均以人民币元表述)
一、公司基本情况
1、历史沿革
福建中福实业股份有限公司以下简称“本公司”(前身为福建省昌源投资股份有限公司)于1993年经福建省经济体制改革委员会闽体改(1993)078 号和闽体改(1993)134 号文件批准设立，取得了福建省工商行政管理局颁发的注册号为3500001001605的企业法人营业执照，原名福建省中福实业股份有限公司，系由中国福建国际经济技术合作公司(以下简称“中福集团”)以其下属8 家工程承包及关联业务为主的全资机构福建省中福工程承包公司、福建省中福置业发展有限公司、福建省中福建筑设计有限公司、中福公司地产部、中福物资部、中福发展香港有限公司、中福技术服务(澳门)有限公司及香港中新国际金融有限公司经评估后的净资产独家发起设立。本公司于3月在深圳证券交易所上市。4月上海福建神龙企业集团有限公司(原名福建省神龙企业集团有限公司)通过收购股权成为本公司的控股股东，4月公司更名为福建省昌源投资股份有限公司，截止12 月31日本公司的股本总额为294,404,655 股，其中发起人股份募集法人股等有限售条件的流通股合计为207,096,500 股，占70.34% ，无限售条件的流通股合计为87,308,155 股，占29.66%。年1月15日经中国证券监督管理委员会证监许可(2008)85 号文核准，本公司向山田林业开发(福建)有限公司发行新股258,454,464股;根据本公司 年第一次临时股东大会决议，以本公司206月30日的资本公积金向登记在册的全体流通股股东每10股定向转增3股，实施股权分置改革，至2008年3月19日，转增的无限条件流通股已在中国证券结算公司深圳公司登记入账，本次股改增加本公司股本26,192,447元。截止2010年6月30日，本公司总股本为579,051,565股，其中无限售条件流通股207,180,520股，占总股本的35.78%。2008年3月26日，本公司更名为福建中福实业股份有限公司，并取得福建省工商行政管理局颁发的注册号为350000100010271号企业法人营业执照。2010年7月29日，公司取得经营范围变更的企业法人营业执照;本公司注册地址：福州市鼓楼区五四路159号世界金龙大厦23层;法定代表人：刘平山。
2、所处行业
本公司所属行业为林业。
3、经营范围
本公司经批准的经营范围：造林营林、林地开发与森林资源综合利用、林木产品加工与销售;建筑材料的制造与销售;工程施工总承包;房屋租赁;物业管理;对外贸易;对
林业、金融、矿业等行业的投资;室内装饰工程;林业技术服务;林业技术咨询。(以上经营范围涉及许可经营项目的，应在取得有关部门的许可后方可经营)
4、主要产品
本公司主要产品是林木原木以及纤维板。
5、本期主营业务无变化。
二、公司的主要会计政策、会计估计和前期差错
(一) 财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部于2月15日颁布的《企业会计准则—基本准则》(财政部令第33号)及《财政部关于印发<企业会计准则第1号—存货>等38项具体准则的通知》(财会[]3号)、财政部2010月30日颁布的《财政部关于印发<企业会计准则—应用指南>的通知》(财会[2006]18号)、《企业会计准则解释第1号》、《企业会计准则解释第2号》、《企业会计准则解释第3号》等有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计编制。
(二) 遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
(三) 会计期间
本公司采用公历年制，即自每年1月1日至12月31日为一个会计年度。
(四) 记账本位币
本公司采用人民币为记账本位币。
(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1. 同一控制下的企业合并
对于同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积;资本公积不足冲减的，调整留存收益。
2.非同一控制下的企业合并
对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本。购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期。
购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入
当期损益。
(六) 合并财务报表的编制方法
1.合并范围的确定
合并财务报表按照2006年2月颁布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》执行。以控制为基础确定合并财务报表的合并范围，合并了本公司及本公司直接或间接控制的子公司、特殊目的主体的财务报表。控制是指本公司有权决定被投资单位的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
有证据表明母公司不能控制被投资单位的，不纳入合并报表范围。
2.购买或出售子公司股权的处理
本公司将与购买或出售子公司股权所有权相关的风险和报酬实质上发生转移的时间确认为购买日和出售日。对于非同一控制下企业合并取得或出售的子公司，在购买日后及出售日前的经营成果及现金流量已适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中;对于同一控制下企业合并取得的子公司，自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量也已包括在合并利润表和合并现金流量表中并单独列示，合并财务报表的比较数也已作出了相应的调整。
购买子公司少数股权所形成的长期股权投资，公司在编制合并财务报表时，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整所有者权益(资本公积)，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
3.当子公司的会计政策、会计期间与母公司不一致时，对子公司的财务报表进行调整。 如果子公司执行的会计政策与本公司不一致，编制合并财务报表时已按照本公司的会计政策对子公司财务报表进行了相应的调整;对非同一控制下企业合并取得的子公司，已按照购买日该子公司可辨认的资产、负债及或有负债的公允价值对子公司财务报表进行了相应的调整。
4.合并方法
在编制合并财务报表时，本公司与子公司及子公司相互之间的所有重大账户及交易将予以抵销。
被合并子公司净资产属于少数股东权益的部分在合并财务报表的股东权益中单独列报。少数股东分担的亏损如果超过其在子公司的权益份额，如该少数股东有义务且有能力弥补，则冲减少数股东权益;否则有关超额亏损将由本公司承担。
(七) 现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时，将持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确定为现金等价物。权益性投资不作为现金等价物。
(八) 外币业务核算方法
本公司发生的外币交易，采用交易发生日的即期汇率(通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同)折合算成人民币记账。
在资产负债表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损益。
(九) 外币财务报表的折算
1.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
2.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。
按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
3. 现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示。
(十) 金融工具的确认和计量
1、分类，按投资目的和经济实质对金融工具分为下列五类：
① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债;
② 持有至到期投资;
③ 贷款和应收款项;
④ 可供出售金融资产;
⑤ 其他金融负债。
2、初始确认和后续计量
① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，将其公允价值变动计入当期损益。
② 持有至到期投资：按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。
③ 应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。
④ 可供出售金融资产：按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确
认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。期末，可供出售金融资产以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。
⑤ 其他金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，按摊余成本进行后续计量。
3、主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法
① 存在活跃市的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。 ② 金融工具不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值。
③ 初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，应当以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。
④ 企业采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，应当使用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。没有标明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，可以按照实际交易价格计量。
4、金融资产减值的处理
期末，对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产，有客观证据表明其发生了减值的，根据其预计未来现金流量现值低于账面价值之间差额计提减值准备。
(1)应收款项
本公司单项金额重大的应收款项是指单项金额占期末应收款项余额10%(含10%)以上的应收款项;单项金额不重大但按信用风险特征组合风险较大的应收款项是指账龄在三年以上的大额应收款项;其他不重大应收款项是指扣除前述两项之外的应收款项。
在资产负债表日，本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，对单项金额不重大但有客观证据表明其发生减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备;对单项测试未减值的应收款项，汇同对单项金额非重大的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。具体如下：
公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合(即账龄组合)的实际损失率为基础，结合现时情况确定以下应收款项组合计提坏账准备的比例： 账龄
1年以内(含1年)
1-2年(含2年)
2-3年(含3年)
3-4年(含4年)
4-5年(含5年)
比例% 1% 10% 30% 50% 80%
5年以上 100% 无法真实反映其可收回金额的，采用个别认定法计提坏账准备，经认定确实不存坏账情况的，不计提坏账准备。
合并范围内各公司的内部往来款不计提坏帐准备。
坏账的确认标准：①债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产依法清偿后,仍然不能收回的款项。②债务人逾期未履行偿债义务,并且具有明显特征表明确实不能收回的款项。
以上确实不能收回的款项,报经董事会批准后作为坏账转销。
(2)持有至到期投资
对持有至到期投资，单项或按类似信用风险特征划分为若干组合进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减值准备。
持有至到期投资计提减值准备后，有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值准备应当在不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本部分应当予以转回，计入当期损益。
(3)可供出售金融资产
如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提减值准备。
可供出售金融资产发生减值时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失，计提减值准备。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回计入当期损益;可供出售权益工具投资发生的减值损失，转回计入所有者权益。
(十一)存货核算方法
1.存货分类：本公司存货主要包括：林木资产、原材料、周转材料、在产品、库存商品等大类。
本公司林木资产均为消耗性生物资产。消耗性生物资产是指为出售而持有的用材林，按成本进行初始计量。公司自行营造的林木类消耗性生物资产的成本，包括砍伐前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。
会计期末对消耗性生物资产进行检查，有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害或市场需求变化等原因，使消耗性生物资产的可变现净值低于其账面价值的，应当按照可变现净值低于账面价值的差额，计提生物资产跌价准备，并计入当期损益。消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
本公司对消耗性生物资产—林木资产依据《企业会计准则第5号—生物资产》的相关
规定，按轮伐期年限法结转林木资产账面成本。
2.存货盘存制度：本公司存货采用永续盘存法。
3.存货取得和发出的计价方法：本公司各类存货的购入与入库按实际成本计价,存货发出采用加权平均法核算。
4.存货盘亏造成的损失，计入当期损益。
5.低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品和包装物均采用一次摊销法于领用时摊销。
6.存货跌价准备的计提方法
资产负债表日，公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。本公司按照单个存货项目计提存货跌价准备，对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备;与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。
计提存货减值准备以后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
存货可变现净值的确定：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。需要经过加工的材料存货，以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。
(十二)
1、初始计量
(1) 企业合并形成的长期股权投资
①同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。公司以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。为企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。
②非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。采用
长期股权投资
吸收合并时，企业合并成本与取得被购买方可辨认净资产公允价值的差额，确认为商誉或计入当期损益。采用控股合并时，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为合并资产负债表中的商誉。企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本。
(2) 其他方式取得的长期股权投资
①以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
②以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
③投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。
④以非货币资产交换方式取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质且换入资产或换出资产的'公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益;若非货币资产交换不同时具备上述两个条件，则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。
⑤以债务重组方式取得的长期股权投资，按取得的股权的公允价值作为初始投资成本，初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。
2、后续计量
(1)对子公司的长期股权投资采用的成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行调整。
(2)对被投资单位不具有共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。采用成本法核算时，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。
(3)对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。当期投资损益为按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额。在确认应分担的被投资单位发生的净亏损时，以投资账面价值减记至零为限(投资企业负有承担额外损失义务的除外);如果被投资单位以后各期实现净利润，在收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值。
(4)被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
(5)处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。
3、长期股权投资减值准备的确认标准及计提方法
成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值损失根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为资产减值损失。长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。
(十三) 投资性房地产
投资性房地产指为赚取租金或资本增值, 或两者兼有而持有的房地产，包括已出租或准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。并按与本公司固定资产、无形资产相同的折旧或摊销政策计提折旧或摊销，投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产，将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。公司出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。如果其可收金额低于账面价值，则按单项投资性房地产可收回金额低于其账面价值的差额，计提减值准备。减值损失一经计提，不予转回。
(十四) 固定资产计价及折旧方法
1、固定资产确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
(1)与该项固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。
2、固定资产分类
固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备及其他。
3、固定资产计量
固定资产通常按照实际成本作为初始计量。
(1)购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
(2)债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值。并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益。在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的固定资产通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。
(3)以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合并方的账面价值确定其入账价值;以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按公允价值确定其入账价值。固定资产的弃置费用按照现值计算确定计入固定资产账面价值。与固定资产有关的后续支出，在使该固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的，计入固定资产账面价值，其增计后的金额不超过该固定资产的可收回金额。
4、固定资产折旧方法：本公司固定资产从其达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法提取折旧。各类固定资产的折旧年限、年折旧率、预计残值率如下： 固定资产类别 折旧年限(年) 年折旧率(%) 预计残值率房屋及建筑物 20-40 2.425-4.85 3% 机器设备 10-14 6.93-9.70 3%运输设备 5 19.40 3% 电子设备及其他 5-8 12.12-19.4 3%
5、固定资产减值准备的确认：在每期末判断相关资产是否存在可能发生减值的迹象。存在减值迹象的，估计其可回收金额。可回收金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为资产减值损失。固定资产减值准备按单项资产计提。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，按照该项固定资产的账面价值，以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额，已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。
(十五) 在建工程核算方法
1、在建工程类别
在建工程以立项项目分类核算。
2、在建工程结转为固定资产的时点
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。
3、在建工程减值：期末公司根据在建工程的减值迹象判断是否应当计提减值准备﹐对长期停建并计划在三年内不会重新开工等预计发生减值的在建工程，对可收回金额低于账面价值的部分计提在建工程减值准备。在建工程减值准备一经确认，不得转回。
(十六) 借款费用
1、企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本;其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：
(1)资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;
(2)借款费用已经发生;
(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开
始。
2、在资本化期间内，每一会计期间的利息(包括折价或溢价的摊销)资本化金额，
应当按照下列规定确定：
(1)为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，本公司以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
(2)为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，本公司根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。
3、借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价
或者溢价金额，调整每期利息金额。
4、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，本公司予以资本化，计
入符合资本化条件的资产的成本。
5、购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
(十七) 无形资产核算方法
1、无形资产确认条件
无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产在同时满足下列条件的，才能予以确认：
(1)与该项无形资产有关的经济利益很可能流入企业;
(2)该无形资产的成本能够可靠地计量。
2、无形资产的计价方法
无形资产按照实际成本进行初始计量。
(1)购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
(2)债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值。并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益。在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产通常以换出资产公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不
确认损益。
(3)以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值;以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价
值。
3、无形资产使用寿命及摊销
公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为有限的，估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产无形资产摊销方法：使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内平均摊销计入损益。用寿命不确定的无形资产不进行摊销。公司至少于每年年度终了，对使用寿命有限的无资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，按复核后的摊销期限和摊销方法进行摊销。
4、无形资产的减值，按照资产减值会计政策进行处理。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
(十八) 研究开发支出
企业内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段支出是指公司为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的、探索性的有计划调查所发生的支出，是为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。开发阶段支出是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等发生支出。相对于研究阶段而言，开发阶段是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。
企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益;开发阶段的支
出，同时满足下列条件的，才确认为无形资产：
1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
3、无形资产产生经济利益的方式。
4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使
用或出售该无形资产。
5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
(十九) 长期待摊费用摊销方法
本公司固定资产大修理支出，在大修理间隔期内平均摊销;其他长期待摊费用在受益
期内平均摊销。
(二十) 资产减值
1、资产减值的认定
资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。公司应在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。当资产存在减值迹象时，估计其可收回金额，资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值。当存在列迹象时，表明资产可能发生了减值：
(1)资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
(2)公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响。
(3)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
(4)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
(5)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
(6)公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等。
(7)其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
2、资产减值损失的确定
(1)期末公司对长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等进行检查，判断上述资产是否存在可能发生减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。
(2)存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为损失，记入当期损益。商誉结合与其相关的资产组(或者资产组组合，下同)进行减值测试，在合并财务报表中反映的商誉，不包括子公司归属于少数所有者权益的商誉，但对相关的资产组进行减值测试时，应当将归属于少数股东权益的商誉包括在内，调整资产组的账面价值，然后根据调整后的资产组账面价值与其可收回金额进行比较，以确定资产组(包括商誉)是否发生了减值。上述资产组发生减值的，将该损失按比例扣除少数股东权益份额后，来确认归属于母公司的商誉减值损失。长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定、无形资产及商誉的资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
3、资产组的核算方法
(1)公司一般以单项资产为基础估计可收回金额。难以对单项资产的可收回金额进行计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据，同时考虑公司管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。资产组一经确定，各个会计期间保持一致。
(2)资产组的可收回金额按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
(3)资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失。减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。
(二十一) 预计负债确认原则
1、预计负债的确认原则
若或有事项相关的义务同时符合以下条件，则将其确认为负债：
(1)该义务是公司承担的现时义务;
(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出公司;
(3)该义务的金额能够可靠地计量。
公司的亏损合同和承担的重组义务符合上述条件的，确认为预计负债。
2、预计负债最佳估计数的确定方法
如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定;如果所需支出不存在一个金额范围，则按如下方法确定：
(1)或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生的金额确定;
(2)或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。清偿确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，则补偿金额在基本确定能收到时，作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。
(二十二) 回购本公司股份
本公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票面值总额减少股本，购回股票支付的价款(含交易费用)与股票面值的差额调整所有者权益，超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积(股本溢价)、盈余公积和未分配利润;低于面值总额的，低于面值总额的部分增加资本公积(股本溢价)本公司回购的股注销或者转让之前，作为库存股管理，回购股份的全部支出转库存股成本。库存股转让时，转让收入高于库存股成本的部分，增加资本公积(股本溢价);低于库
存股成本的部分，依次冲减资本公积(股本溢价)、盈余公积、未分配利润。
(二十三) 收入确认原则
1、销售商品
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;既没有保留通常与所有权相
联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;
相关的经济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认
营业收入的实现。
2、提供劳务
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳
务收入。提供劳务交易的完工进度，根据实际选用下列方法情况确定：
(1)已完工作的测量。
(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。
(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。
公司按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收
或应收的合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进
度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入。
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：
(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提
供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。
(2)已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损
益，不确认提供劳务收入。
3、让渡资产使用权
与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时，公司分别下
列情况确定让渡资产使用权收入金额：
(1)利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
(2)使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
(二十四) 政府补助
1、确认原则：政府补助同时满足下列条件的，予以确认：
(1) 企业能够满足政府补助所附条件;
(2)企业能够收到政府补助。
2、计量：政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货
币性资产的，按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
3、会计处理：与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内
平均分配，计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
与收益相关的政府补助，分别下列情况处理：
(1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关
费用的期间，计入当期损益。
(2) 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
(二十五) 递延所得税资产及负债的的确认
根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认的项目
按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额)，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。
(二十六) 所得税的会计处理方法
公司所得税会计处理采用资产负债表债务法。
1、递延所得税资产的确认
(1)本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可
抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的
初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：
①该项交易不是企业合并;
②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。
(2)本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：
①暂时性差异在可预见的未来很可能转回;
②未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
(3)本公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
2、递延所得税负债的确认
除下列情况产生的递延所得税负债以外，本公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递
延所得税负债：
(1)商誉的初始确认;
(2)同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：
①该项交易不是企业合并;
②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。
篇4：财务分析报告
1.衍生金融工具所产生的收益和风险
财务分析报告要对可能会引起企业未来财务状况、盈利能力发生剧变的诸如期货、期权等衍生金融工具的风险加以披露，并明确各利益相关者的权利和义务，否则极有可能导致财务报告的使用者在投资和信贷方面的决策失误。
2.人力资源信息
要很好地解决人力资源信息的披露问题，不仅要深入研究人力资源计量的方法和理论，还要涉及人力资本的确认，以及由此而产生的利益分配等问题，这虽有一定难度，但是却不容忽视。
3.股东权益稀释
由于金融创新所产生的权益交换性证券的种类增多和日渐普及，致使股东的经济利益来源更多地表现在股份的市价差异。
上市公司股票的账面值往往与股票的市场价值存在着较大差异，这给公司经营者提供了通过权益交换方式来增加利润的机会。
只有将股东权益稀释方面的信息作为重点披露，才能较好地保护利益相关者合法权益。
4.企业全面收益
企业须重点披露全面收益，其原因主要有以下两点：第一，我国的一些企业，尤其是老企业，持有资产的现实价值与会计账面资产价值有很大差异，这种差异是一种预期损益，将它揭示出来可以更全面真实地反映企业的收益状况，有利于投资者和信贷人的决策。
第二，能够有效遏制企业操纵利润或粉饰业绩。
5.对公司未来价值的预测
要尽可能多的披露与企业未来价值预测相关的一些信息，诸如企业投资、材料成本升降、产品市场占有率、新产品开发等方面的企业内部条件和外部环境的信息，从而为财务报告的使用者预测企业未来价值趋势提供有用的信息服务。
6.企业对社会的贡献
第一，货币资本的支配力相对减弱，人力、知识资本的贡献比例日趋增长，财务报告要为这些信息的使用者服务;第二，政治经济民主化的发展趋势，要求向货币资本的支配者公布企业对社会的贡献额及其分配;第三，公布企业对社会的真实贡献额，有利于协调各方面的关系，从而在化解利益分配中的矛盾、增加利益创造中的合力等方面产生积极影响;第四，政府管理部门了解企业对社会的真实贡献，有助于科学地制订宏观调控措施，促进经济发展。
7.环境对企业的影响
主要表现在如下两个方面：一是环境本身对企业生存和发展的影响;二是因环境而引起的社会变化对企业生存和发展造成的影响。
如果企业受环境的影响无法持续经营，基于持续经营基础上的会计信息也就毫无意义。
而且，了解因环境因素而产生的诸如治理污染的成本、负债、资产价值的贬值以及其他环境风险损失等影响企业发展方面的信息，可以为债权人、投资者、管理者等做出正确决策提供依据。
【财务分析报告15篇】
篇5：财务分析报告
一、医院基本状况
我院成立于1984年，是一所集医疗、教学、科研、急救、预防保健为一体的综合型二级医院、自治区爱婴医院，全市急救中心网络医院，医疗保险、新农合、社会保险、伤残鉴定、民政济困定点医院，血液透析制定医院。
医院现占地面积2.2万平方米，总建筑面积2.6万平方米。设22个临床科室，13个医技科室，15个职能科室，2个社区门诊部，已开放床位300张，全院职工达到378名，卫技人员274人，其中高级职称27人，中级职称61人。
二、20__年收入业绩摘要
本年度实现总收入7000万元，比上年度的5453万元增长了28.3%。其中医疗收入6028万元，其他收入36万元，分别比去年增长了21% 和减少了18%。在医疗收入中，门诊收入2275万元，比去年增加了20%;住院收入 3753万元，比去年增长了22%。
三、医院综合财务状况
20__年期末总资产12268万元：其中固定资产5824万元，流动资产1645万元，负债5704万元，净资产6564万元;
20__年总支出6996万元，其中人员经费2736万元，卫生材料费936万元，药品费1353万元，固定资产折旧费1007万元，无形资产摊销费1.2万元，提取医疗风险基金17.8万元，其他费用909万元;其他支出7.6万元;
期末亏损931万元;
四、财务分析
(一)总资产12268万元，比去年10410万元增长了17.8%;其中流动资产1645万元，占总资产的13.4%，非流动资产10623万元，占总资产的85.6%。
1、流动资产情况分析
流动资产1645万元，比年初1777万元增长了-7.4%;其中货币资金396万元，占流动资产的24.1%，比年初586万元增长了-32.4%;应收在院病人医疗款99.8万元，占流动资产的6%，比年初62万元增加了60.96%;应收医疗款106万元，占流动资产的6.4%;其他应收款460万元，占流动资产的27.96%，增长率为-1.37%;坏账准备14万元，占其他应收款的0.6%;预付账款248万元，占流动资产的15.1%，增长率为-22%;存货348万元，比年初326元增长了6.7%。
2、非流动资产情况分析
固定资产原值7830万元，比年初5719万元增长了36.9%，累计折旧20__万元，比年初1051万元增长了90.9%，在建工程4754万元比年初4313万元增长了10.2%。
3、负债情况分析
流动负债2396万元，其中：应付账款1597万元，比年初1004万元，增长了59.1%;预收医疗款144万元，比年初63万元增长128.6%;应付职工薪酬220万元比年初143万元增长了53.8%;应付福利费23万元，与去年持平;应付社会保障费121万元，比年初116万元增长4.3%;其他应付款125万元，比年初70万元增长了78.6%，预提费用166万元，比年初204万元增长了-18.6%。
4、净资产情况分析
净资产共计6564万元，比年初6409万元增长了2.4%;其中：事业基金3293万元;专用基金757万元;财政补助结转(余)3.75万元。
五、收入情况分析
财政补助收入939万元，医疗收入6028万元;其中药品收入1585万元，占医疗收入的26.3%，比上年1481万元增长了7%。
门诊收入2275万元，比上年1893万元增长了20.2%;其中：药品收入620万元，占门诊收入的27.2%，比上年586万元增长了5.8%。随着近几年我国经济的快速发展，人均可支配收入的增多，人们对健康意识的不断提高，使得做一些常规体检的人数越来越多，每门诊人均费用的提高，所以门诊收入也就相对的有所提高。
住院收入3753万元，相比上年3085万元增长了21.7%;其中：药品收入895万元，占住院收入的23.8%，比上年966万元增长了-7.3%。今年我院新引进专用高端医疗设备数台，仪器设备的更新，医疗新项目的开展，使住院人数不断增加，所有这一切都促使住院收入的不断增长。
六、支出情况分析
20__年年末总支出为7010万元，其中医疗业务成本5346万元，管理费用1642万元;
1、从医疗业务成本明细表中可以看出，人员经费为2736万元，占业务成本的51.2%，同比去年有所增长，主要原因是职工人数的增加以及业务收入总额的增加;
2、卫生材料费936万元，占业务成本的17.5%，同比去年501万元增长了86.8%;今年主要原因是高值耗材的化验及手术患者人数的增加。
3、药品费1289万元，占医疗业务成本支出的24.1%;因为业务收入总额的大幅增长，所以药品的增长也会同步增长。
4、固定资产折旧费1007万元，占医疗业务成本支出的18.8%，固定资产折旧同比去年846万元增长了19 %，专业设备和一般设备的增加使用，使得固定资产的大幅增加是必然的。
5、提取医疗风险基金17.7万元，上年是0.9万元，由于科室的收入增加，医疗风险基金的计提也会相应的增加。
6、本年度医疗收支亏损931万元。
七、依据年终财务报表数据从静态角度分析财务状况
(一)收入构成比例：财政补助收入占总收入13.4%，医疗收入占总收入的86.1%，其中药品收入占业务收入的26.3%;由于我院20__年核磁室、高压氧的投入使用，医疗服务质量的全面提高，使就诊环境有了很大的改善，因此门诊人次、住院人数、住院天数与去年同期相比有较大的提高，所以医疗收入、药品收入都呈增长趋势。
(二)支出构成比例：人员经费占总支出的31.6%;卫生材料占总支出的13.4%;药品费占总支出的19.8%;固定资产折旧占总支出的14.4%;其他费用支出占总支出的13%;
(三)偿还能力：流动比率68.7%，速冻比率44.3%。
综合以上数据显示，本年度我院的整体业务收入相对去年同期比亏损了;但我院的偿还能力还是比较好的，流动比率不太理想，但鉴于医院属于特殊的服务性行业，不像只靠商品的销售量获得利润，所以库存物资量没有企业高，流动比率也能相对低点。20__年财务管理有待进一步加强和控制，如：加强医疗专用设备的安全使用和维护管理;加强财务监督及控制职能;加强往来账目的管理，及时清欠回收资金，以加速资金周转，提高资金的利用率。继续发扬我院勤俭节约的优良传统，在保证优质医疗服务的基础上节能降耗，努力降低成本，调动员工积极性，为在新的一年再创辉煌作出努力!
篇6：财务分析报告
一 对__公司的指标分析
(一) 偿债能力分析
企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志。偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度，包括偿还短期债务和长期债务的能力。
1. 流动比率
流动比率，表示每1元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证。它反映公司流动资产对流动负债的保障程度。
公式：流动比率=(流动资产合计÷流动负债合计)÷100%
一般情况下，该指标越大，表明公司短期偿债能力强。
2. 速动比率
速动比率表示每1元流动负债有多少速动资产作为偿还的保证，进一步反映流动负债的保障程度。
公式：速动比率=(流动资产合计-存货净额)÷流动负债合计_100%
一般情况下，该指标越大，表明公司短期偿债能力越强，通常该指标在100%左右较好。
3. 现金比率
现金比率，表示每1元流动负债有多少现金及现金等价物作为偿还的保证，反映公司可用现金及变现方式清偿流动负债的能力。
公式：现金比率=(货币资金+短期投资)÷流动负债合计_100%
该指标能真实地反映公司实际的短期偿债能力，该指标值越大，反映公司的短期偿债能力越强。
4. 资本周转率
资本周转率，表示可变现的流动资产与长期负债的比例，反映公司清偿长期债务的能力。 公式：资本周转率=(货币资金+短期投资+应收票据)÷长期负债合计_100%
一般情况下，该指标值越大，表明公司近期的长期偿债能力越强，债权的安全性越好。 清算价值比率：
清算价值比率，表示企业有形资产与负债的比例，反映公司清偿全部债务的能力。 公式：清算价值比率=(资产总计-无形及递延资产合计)÷负债合计_100%
一般情况下，该指标值越大，表明公司的综合偿债能力越强。
(二) 资本结构分析
1. 股东权益比率
股东权益比率是股东权益与资产总额的比率资本结构其计算公式如下： 股东权益比率=(股东权益总额÷资产总额)_100%
该项指标反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业基本财务结构是否稳定。 2. 资产负债比率
资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。计算公式：资产负债率=(负债总额÷资产总额)_100%该指标数值较大，说明公司扩展经营的能力较强，股东权益的运用越充分，但债务太多，会影响债务的偿还能力。
3. 长期负债比率
长期负债比率是从总体上判断企业债务状况的一个指标，它是长期负债与资产总额的比率。 资本结构长期负债比率=(长期负债÷资产总额)_100%
4. 股东权益与固定资产比率
股东权益与固定资产比率也是衡量公司财务结构稳定性的一个指标。它是股东权益除以固定资产总额的比率
股东权益与固定资产比率=(股东权益总额÷固定资产总额)_100%
股东权益与固定资产比率反映购买固定资产所需要的资金有多大比例是来自于所有者资本
(三) 经营效率分析
1. 存货周转率
存货周转率是企业销售成本与存货平均馀额的比率，反映在一定时期存货周转的次数。其计算公式为：
存货周转率=(销售成本÷平均存货)_100% 2. 出货周转天数
存货的周转速度也可用平均周转天数来表示。公式如下： 存货周转天数=平均存货÷销售成本
一般情况下，存货周转速度是越快越好。其周转速度越快，说明企业控制存货的能力越强，营运资金投资于存货上的金额就越小;反之，存货周转速度越慢，则表明企业存货积压越多，不仅使资金滞压，影响资金的流动性，还会增加仓储费用甚至会使一些产品损耗或过时，造成浪费。
(四) 获利能力分析
1. 销售利润率
销售利润率是企业利润总额与企业销售收入净额达比率。它反映企业销售收入中，职工为社会劳动新创价值所占的份额。其计算公式为:
销售利润率=(利润总额÷销售收入净额)_100%
该项比率越高，表明企业为社会新创价值越多，贡献越大，也反映企业在增产的同时，为企业多创造了利润，实现了增产增收。
2. 成本费用利润率
成本费用利润率是指企业利润总额与成本费用总额的比率。它是反映企业生产经营过程中发生的耗费与获得的收益之间关系的指标、计算公式为。
成本费用利润率=(利润总额÷成本费用总额)_100%
该比率越高，表明企业耗费所取得的收益越高、这是一个能直接反映增收节支、增产节约效益的指标。企业生产销售的增加和费用开支的节约，都能使这一比率提高。
3. 总资产利润率
总资产利润率是企业利润总额与企业资产平均总额的比率，即过去所说的资金利润率。它是反映企业资产综合利用效果的指标，也是衡量企业利用债权人和所有者权益总额所取得盈利的重要指标。其计算公式为:
总资产利润率=(利润总量÷资产平均总额)_100%
资产平均总额为年初资产总额与年末资产总额的平均数。此项比率越高，表明资产利用的效益越好，整个企业获利能力越强，经营管理水平越高。
4. 资本金利润率和权益利润率
资本金利润率是企业的利润总额与资本金总额的比率，是反映投资者投入企业资本金的获利能力的指标。计算公式为:
资本金利润率=(利润总额÷资本金总额)_100%
这一比率越高，说明企业资本金的利用效果越好，反之，则说明资本金的利用效果不佳。
(五) 投资收益分析
1. 市盈率
市盈率的定义。市盈率是每股市价与每股盈利的比率，亦称市盈率或本益比或本利比。其计算公式为：
市价与每股盈利比率 = 每股市价 ÷每股盈余
公式中的每股市价是指普通股每股在证券市场上的买卖价格。市盈率比率分析。该指标是衡量股份制企业盈利能力的重要指标，用每股盈余与股价进行比较，反映投资者对每元利润所愿支付的价格。这一比率越高，意味着公司未来成长的潜力越大。一般说来，市盈率越高，说明公众对该股票的评价越高。但应注意的是在每股收益很小或亏损时，市盈率往往非常高，此时的市盈率不说明任何问题;当市盈率受净利润的影响较大，存在利润操纵现象时，该指标也就失去了意义。
2. 市净率
把每股净资产和每股市价联系起来，可以说明市场对公司资产质量的评价。市净率就是反映每股市价和每股净资产关系的比率。计算公式为：
市净率 = 每股市价÷每股净资产
每股净资产是股票的账面价值，它是用成本计算的，每股市价是这些资产的现在价值，它是证券市场上交易的结果。一般来说，市价越是高于其账面价值，公司资产的质量越是好，优质股票的市净率普遍较高。
六 __公司财务报表分析结论及建议
财务分析的目的是为了满足不同报表信息使用者的需求，因此，财务分析不能只停留在数据表面，而要透过财务报表数据看到公司的资产质量、经营状况、盈利能力，并准确把握其发展趋势。从以上分析可知，财务报表分析既要根据资产负债表、利润表和现金流量表三表中各自组成财务比率进行分析，又要把三表联系起来，组成共同的财务比率，只有结合使用三表的信息，才能使分析结果具有综合性和全面性。
(一) 财务报表分析结论
(1)从资产负债表中对长短期偿债能力的分析，可以得出两点结论：
首先，德赛公司的短期偿债能力趋于下降，原因在于流动比率在20__-20__年逐年降低。 其次，德赛公司的长期偿债能力较强，但利用债务资产增加杠杆收益的程度还不够，有一定空间，虽然这几年债务比率在增长，但利用低成本的债务还有很大空间。
(2)从利润表与资产负债表结合分析中，得出下面结论：
首先，公司总资产和净资产的获利能力都在增强，但销售净利率却稍微有所下降，原因在于成本或费用未得到有效的控制。公司资产的盈利能力与真实价值直接决定了对该公司的投资十分具有价值。
其次，从对资产管理效率的分析中，德赛公司的存货周转率呈现上升趋势，存货周转天数下降，因此，公司应检查是否有滞压的存货，或者是否存货储存太多。
再次，从杜邦体系分析体系的运用中，德赛公司的净资产收益率呈现上升趋势，主要在于资本结构(权益乘数上升)，资产净利率上升有下降，资产利用或成本控制没有稳定增长，但总体上没有影响净资产收益率的上升。
(3)从现金流量表与资产负债表、利润表的结合分析中得出结论：
首先，德赛公司三项现金流量的结构处于良好状态，经营活动现金流量在现金流量总额中占较大比重，投资活动净流量为负数，筹资活动为正数，一方面说明公司注重于主营业务的发展，公司的经营业绩具有很强的真实性和价值性，另一方面说明公司正处于扩张时期，需要大量的资金投入。
其次，从流动性指标来看，公司使用现金偿债的长短期偿债能力都非常好，尤其是长期偿债能力远远的高出一般水平，因此目前公司存在很大的借债空间。
再次，从以销售收入、净利润和资产为基数的获取现金能力指标分析可知，公司获取现金能力较强，公司的销售收入情况越来越好。
(二) 基于财务报表分析的经营策略和建议
综合以上分析，德赛公司的财务状况和经营成果总体情况良好，但还不是非常稳定，对债务资本利用不足，所获杠杆收益较少，存货比率增加，因此，提出以下几点建议：
(1)扩大公司的债务规模，根据公司价值最大化、资本结构最佳化的财务计算方法，使公司的债务利用在可以抵消破产风险的情况下，达到最佳资本结构，综合资本成本最低，给公司带来的收益最大化。
(2)降低存货在流动资产中的比重，提高存货周转速度，检查是否有滞压的存货，及时处理，节省公司的占用资金。
(3)进一步提高存货和应收账款的周转，特别是要针对周转率很低的存货尽快进行处理，以便于提高存货周转能力;另外，改善销售信用体系，加大应收账款的催收力度，缩减传统通信设备的赊销比例。
(4)改善筹资渠道，争取一些长期借款，或者尝试进行短借常用，尝试进行一定比率的股权融资，真正改善公司的财务结构。减少为关联企业提供无息贷款。
(5)注意公司销售成本、费用的控制和节约，提高销售净利率，增强公司的盈利能力。
最新财务分析报告
篇7：财务分析报告
一、中国建设银行
1、中国建设银行简介
中国建设银行（ChinaConstructionBank）成立于1954年10月1日（当时行名为中国人民建设银行，3月26日更名为中国建设银行）。是国有五大商业银行之一，在中国五大银行中排名第四。
中国建设银行股份有限公司是一家在中国市场处于领先地位的股份制商业银行，为客户提供全面的商业银行产品与服务。主要经营领域包括公司银行业务、个人银行业务和资金业务，多种产品和服务（如基本建设贷款、住房按揭贷款和银行卡业务等）在中国银行业居于市场领先地位。
2、公司规模
建设银行已在海外设有香港、法兰克福、新加坡、东京、首尔、纽约、约翰内斯堡分行和四个代表处。建设银行已与世界上600家银行建立了代理行关系，其业务往来遍及五大洲的近80个国家。
3、成功关键
必须强化银行管理和公司治理结构，使银行内部改革措施得到切实有效落实；必须坚持和深化信贷体制改革，包括贷款担保、资产组合管理和坏帐解决方案，尽快达到国际通行标准，提高尽早发现资产质量问题并提出解决方案的能力；坚持和促进人事与激励机制改革，调动全体员工的积极性，确保员工的高素质。在盈利能力各项指标中，进5年来，呈现出平稳增长趋势，没有太大的波动。主要得益于：一是积极开展服务与产品创新，手续费及佣金净收入保持持续快速增长；二是加强风险管理，资产质量持续改善；三是适度加大信贷投放力度。
二、报表分析
1、资产负债表分析
（1）总资产变化分析：建设银行201x年12月31日资产总额达1，536，321，000万元，比上年增加139，038，200万元，增幅为9、05%。其中，客户贷款和垫款总额较上年增加8，493、55万元，增幅17、62%，主要投向基础设施贷款、中小企业贷款、涉农贷款以及个人住房贷款；
（2）固定资产净额分析：固定资产净额为13，567，800万元，较上年度增长2，173，200万元，这反映了随着业务发展中国建设银行规模有所扩张，固定资产投资结构继续改善。
（3）现金及存放中央银行款项分析：现金及存放中央银行款项较上年增加3，893、81万元，增幅为26、69%，主要是由于法定存款准备金率连续上调及客户存款增长影响而增加；
（4）存放同业款项及拆出资金分析：存放同业款项及拆出资金较上年增加189、00万元，主要是拆出资金大幅增加；
（5）投资分析：投资较上年增加3，261、98万元，主要是继续增持政府、中央银行、政策性银行发行的债券。
（6）债务规模变化分析：建设银行债务总体规模上升到1，428，888，100万元，较上年增加了9、72%，其中主营业务即客户存款占比最大，增幅最大。这表明建设银行的资金供给充足，资金流动性较强。
（7）股东权益变化分析：建设银行201x年12月31日的股东权益为107，432，9003万元，较去年增加12，472，000万元，即股东权益在增加，说明建设银行总体经营业绩不菲。
2、利润表分析
结合201x年度中国建行银行财务报告和相关资料可知：利润变化较上年增长11、28%。利润总额和净利润同比实现快速增长主要得益于以下因素：一是净利息收益率稳步回升，生息资产规模适度增长，推动利息净收入较上年增加3，634，200万元，增幅10、29%;二是积极开展服务与产品创新，手续费及佣金净收入保持良好增长态势，较上年增加1，077，600万元，增幅11、52%;三是随着外币债券市场价格平稳回升，债券投资减值净回拨2、18万元，相应减值支出较上年减少13、25万元。
3、现金流量表分析
（1）经营活动产生的现金流量
经营活动产生的现金流量净额为4，592，900万元，较上年同期增加32，288，400万元。其中，现金流入为201，598，700万元，较上年同期减少15，708，600万元，主要是由于客户存款和同业及其他金融机构存放款项降低；现金流出为197，005，800万元，较上年同期增加125，033，700万元，主要是由于客户贷款和垫款及买入返售金融资产增长。
（2）投资活动所用的现金流量
投资活动所用的现金流量净额为-27，818，200万元，较上年同期减少12，232，700万元。其中，现金流入73，247，200万元，较上年同期增加12，267，700万元，主要是收回投资收到的现金增加；现金流出101，065，400万元，较上年同期增加24，500，400万元，主要投资支付的现金增加。
（3）筹资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量净额为-7，254，100万元，较上年同期减少5，175，400万元，主要是201x年在全国银行间债券市场发行次级债券所致。
三、财务效率分析
1、偿债能力分析
201x年中国建设银行4个主要的反应长期偿债能力和资本结构的财务比率：股东权益比率、核心资本充足率、资本充足率、总权益对资产总额比率，分别与上一年的财务比率进行纵向比较，结果显示，所有财务比率均有所提高，即均可表明企业的长期偿债能力和资本结构较去年有一定提高，先对以下有代表性财务比率进行详细分析：
（1）对核心资本充足率和资本充足率的分析：201x年，中国建设银行核心资本充足率11、75%，资本充足率为13、34%，分别较上年提高1、09个百分点和0、98个百分点，大幅超过法定监管要求的8%，而资本充足率管理是本集团资本管理的核心，这反应了反映了本集团稳健经营，也表明建设银行抵御风险的能力进一步增强。
（2）对股东权益比率的分析：201x年中国建设银行股东权益比率6、4837%，较上年提高0、6747个百分点，此指标侧面反应出企业的财务风险减小，偿还长期负债的能力增强，在增加股东权益比例的同时，财务杠杆也有所减小。
2、营运能力分析
从数据上来看，三个主要的资产质量指标：不良贷款率、拨备覆盖率、减值准备对贷款总额比率都较上一年有所变化。其中，不良贷款率和减值准备对贷款总额比率与资产质量成反向关系，拨备覆盖率与资产质量成正向关系，三个指标的变化都表明企业的资产质量提高，即企业的运营能力进一步提高。具体分析如下：
（1）对不良贷款率的分析：中国建设银行的不良贷款率为1、14%，较上年减少0、364个百分点，而不良贷款表明银行的低流动性，这说明银行的不良贷款占总贷款比重下降，即企业的资金流动性增强，货币周转率有所提高，企业的营运能力有所提高；
（2）对拨备覆盖率的分析：中国建设银行的拨备覆盖率为221、14%，较上年增加45、37个百分点，可见不良贷款大幅降低，表明货币周转率有所提高，
3、盈利能力分析
（1）对平均资产回报率和加权平均净资产收益率的分析：201x年，中国建设银行平均资产回报率1、32%，加权平均净资产收益率为22、61%，分别较上年提高0、08个百分点和1、74个百分点，可见建设银行在201x年间利用资产获取利润的能力明显增强。
（2）对净利息收益率的分析：企业的201x年的净利息收益率为2、49%，较上年提高0、08个百分点，呈现企稳回升态势，生息资产规模适度增长，推动利息净收入较上年增加，银行的传统业务收入依靠的主要是存贷差，净利息收益率的提高说明企业的主营业务收入获利能力增强，即企业的业务能力增强。
4、成长能力分析
上市商业银行的平均股利分配率为22、35%，平均利润留存率为77、65%，表明企业的利润留存还是相对较高。其中深发展201x年不分配利润，主要是为了对中国平安的定向增发及兼并收购而没有股利分配。其中预计可持续曾站率最高的深发展，因为其股利分配率为0，作为特例，不具可比性。其次是招商银行，为32、13%，再次是浦发银行。一般利润留存率较高的银行都具有较高的可持续增长率。
建设银行计算的201x年可持续增长率为13、18%，低于其201x年的权益净利率，同时也低于同业的平均增长速度。说明中信银行的发展潜力低于同业平均水平。如果中信银行要获得超额增长率，那么必须作出相应的改变。
前述分析己经表明，建设银行的权益乘数有提高的空间，通过提高权益乘数，并增加总资产周转次数，都可以获得超额增长。但同时要避免无效增长的陷阱。
四、杜邦综合分析
1、横向比较：
（1）与中小型股份制银行进行比较（201x年）：一方面，建设银行销售净利润明显更高，而且显示出来在经济不景气的时期有逆周期而上的趋势，这也跟国有银行谨慎选择客户，且有充足资金创新中间业务、对外扩张、多元化发展有密切关系；另一方面，建设银行有较低的权益乘数，表明商业银行银行资本杠杆不高，并没有较高的风险，即建设银行适度的权益资本也体现着稳健的发展政策。
（2）与商业银行――工行进行比较（201x年）：建设银行的ROE、总资产周转率比工行高，权益乘数相等，但销售净利率比工行偏低。这说明，建设银行在成本管理方面还有待改善，若净销售利润得到进一步提高，建设银行的ROE会更高。
2、纵向比较：
与201x、201x年的数据相比，建设银行的ROE明显提高，而权益乘数略有下降，ROE明显提高表明建设银行的盈利水平进一步提升；而权益乘数略有下降表明建设银行降低权益乘数，资本杠杆减小，减小财务风险，体现了其稳健的发展政策。
通过以上的杜邦分析可知，建设银行与同业相比，具有更高的销售净利润和有较低的权益乘数，这表明了建行稳健的发展政策；但其建设银行在成本管理方面还有待改善，若净销售利润得到进一步提高，建设银行的ROE会更高。
五、总论
201x年下半年，全球经济复杂性和不确定性仍将对中国经济发展产生重要影响，中国面临的外部发展环境不容乐观。总体看，我国经济保持回升向好的态势，消费、投资、出口拉动经济增长的协调性增强，经济正朝着宏观调控预期方向发展，但管理通胀预期、保持经济平稳较快发展、调整经济结构和转变经济发展方式的任务依然艰巨。
当前形势对中国建设银行的经营将是机遇与挑战并存，中国建设银行需将统筹兼顾当前经营和长远发展，不断夯实基础建设，强化风险管理与内部控制，合理把控贷款增速，大力推进产品与服务创新，积极落实各项业务发展举措，争取以优异的成绩回报股东和社会。
篇8：财务分析报告
年度情况整体说明，主要描述内容为：反映xx年度公司取得的经营业绩(比上年有较大增长、大幅度下滑或与上年度基本持平)，实现营业收入 亿元，净利润 万元等情况。对当年经营情况产生较大影响的因素，拟采取的主要措施，以及其他或有事项等可能产生影响的未确定因素。(具体描述内容请各企业依据实际情况进行修改或补充，分析数据以“万元”为单位。)
公司xx年度经营指标完成情况表
| 项 目 | xx年预算 | xx年实际 | 完成计划% |
| 营业收入 | |||
| 净利润 |
一、总况(合并报表)
(一)截至xx年末，公司资产总额 万元，负债总额 万元，少数股东权益 万元，所有者权益 万元;
(二)xx年度公司实现营业收入 万元，利润总额 万元，扣除所得税 万元和少数股东损益 万元，公司净利润 万元。
(三)xx年集团上缴国家各项税金共计 万元。
(四)xx年上缴院国科控股利润 万元。
(五)主要财务指标情况：
1、资产负债率 %;
2、流动比率 %;
3、总资产报酬率 %;
4、净资产收益率 %;
5、国有资产保值增值率 %
6、其他比率 %。
(六)合并数据说明
1、xx年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数家，与xx年度相比，增加(减少)了**********公司、*********公司 户。增加(减少)原因是：
2、由于会计政策的************方面发生了变化，由原来的***************变更为，导致合并报表发生较大变化，具体为： 。
第二部分 报告期内主要经营情况及财务状况分析
一、公司经营情况
截至报告期，按照公司各控股公司上报的报表数据合并，xx年度公司实现营业收入 万元，净利润 万元。
公司xx年度营业收入、净利润构成情况表
单位：万元
| 序号 | 控股公司 | 营业收入 | 净利润 | ||
| 金额 | 比例（%） | 金额 | 比例（%） | ||
| 1 | 公司本部 | ||||
| 2 | ****公司 | ||||
| 3 | ****公司 | ||||
| 4 | ****公司 | ||||
| 5 | ****公司 | ||||
| 6 | ****公司 | ||||
| 7 | ****公司 | ||||
| 8 | ****公司 | ||||
| 9 | ****公司 | ||||
| 合并数 | 100% | 100.0% |
1、收入情况(大幅增长、减少、持平)
xx年度公司本部主营业务收入 万元，完成预算指标 %，同比增长(减少) %。
1)xx年公司本部仍然以 业务(产品、项目)为主，共取得收入 万元，占全部收入 %，比上年度增加(减少) 万元。增加(减少)的主要原因是 。
2)xx年度公司本部第二大收入为 产品(项目)，取得收入 万元，占全部收入的 %，比上年度增加(减少) 万元。增加(减少)的主要原因是 。
3)xx年度公司本部其他收入为 和 ，共取得收入 万元，占全部收入的 %，比上年度增加(减少) 万元;增加(减少)的主要原因是 。
2、成本情况
xx年度公司本部主营业务成本 万元，同比增长 %，与收入增长率相比高(低) 个百分点。成本增加(减少)的.主要原因是 。(多因素分析法进行分析)
3、管理费用情况
xx年度公司本部管理费用支出 万元，比xx年增加(减少) 万元。主要原因是 。(多因素分析法进行分析)
4、财务费用情况
xx年财务费用 万元，比xx年度增加(减少) 万元，主要原因是 。
5、投资收益情况
1) xx年度公司投资收益 万元，主要构成情况为：
2) xx年度实际收到上交利润情况
持股企业上缴利润明细表
| 持股公司名称 | 上年度上缴 | 本年度预算 | 本年度实际上缴 |
| 合计 |
| 税种 | 上年度缴纳 | 本年度缴纳 | 增长比例 |
| 合计 |
7、现金流量情况
xx年度本部现金总流入xx万元，现金总流出xx万元，现金净流入xx万元。其中：经营活动的现金净流入xx万元，投资活动净流入xx万元，筹资活动现金净流入xx万元。
(二)控股公司经营情况
1、*********公司
*********公司合并营业收入 万元，净利润 万元，分别完成预算指标的 %和 %。
原因分析：********公司销售收入持续稳定增加(减少)，但由于主要是原材料(或其他原因)上涨幅度过大(减少)，年度净利润同比有较大下降，加上 原因的影响，净利润同比减少了 万元。
2、********公司
*********公司xx年进一步调整公司业务结构，突出重点发展 主业，经营收入和净利润均较好地完成全年预算指标。
全年销售收入 万元，同比增长 %，其中公司主营 类业务产品销售收入 万元，占总收入 %，同比增长 %。公司成本费用合计 万元，同比增长 %，低于收入增长率，比预算减少支出 万元;
公司经营净利润 万元，同比增长 %，超额完成年度预算的 %。
3、**********公司
(三)公司财务状况
截至xx年末，公司合并报表资产总额 万元，负债总额 万元，少数股东权益 万元，所有者权益 万元。
公司财务状况比较表 单位：万元
| 项目 | 年初数 | 年末数 | 增长数 | 增长率 |
| 资产总额 | ||||
| 负债总额 | ||||
| 少数股东权益 | ||||
| 所有者权益 |
2、负债总额比年初净增加(减少) 元，主要是预收账款增加(减少) 万元，其他应付款增加(减少)万元和长短期借款增加(减少) 万元等。
公司资产、负债大量增加，主要受******公司报表的影响。*******公司xx年末资产总额比年初增加(减少) 元，其中：流动资产增加(减少)万元、长期投资增加(减少) 万元。负债总额增加(减少) 万元，其中预收款增加(减少) 万元，其他应付款增加(减少) 万元，长短期借款增加(减少) 万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。
3、所有者权益比年初增加(减少) 万元，国有资产保值增值率为 %。
xx年度公司所有者权益由当年实现经营净利润增加(减少)万元，外币报表折算差额、未确认投资损失等因素影响增加(减少) 万元，扣除所属子公司调整报表年初未分配利润增加(减少)万元和上缴xx利润 万元，公司所有者权益净增加 万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。
4、现金流量比年初增加(减少) 万元。其中经营性现金净流量 。
三、公司重要财务事项说明
(一)或有负债情况
1、对外担保情况
公司本部对外担保情况表
单位：万元
| 借款单位 | 担保金额 | 期限 | 备 注 |
| 本年度增加 亿元，另有反担保 亿元 | |||
| 反担保情况 | |||
| 合计 |
3、其他情况(如贷款情况等)
(二)本年新增(减少)投资、股权转让、子公司清理情况
1、新增对****公司投资
2、股权转让工作
xx年 月 日公司以 万元转让持有********有限责任公司 %股权，扣除投资成本和历年累计增值，xx年计入股权转让收益 万元。
3、完成******公司清算工作
********有限责任公司成立于 年 月，注册资本 万元，公司投资 万元，占股 %。 年 月********公司股东会做出决定注销该公司，当即组成清算小组，对公司资产进行清算审计。
根据清算审计报告，对该公司截至xx年 月 日的剩余资产，按照各股东持股比例进行分配。xx年 月，公司实际清理收回货币资金 万元，固定资产
万元;按照原始出资额 万元，扣除清理收回资金 万元及********公司 年月交回的费 万元，该项投资实际损失约 万元。
4、********公司减资，股东相应股权减值
年 月, 对*********公司清产核资结果做出批复，********公司于xx年 月办理减资手续，注册资本由原 万元减至 万元，相应我公司 %股权的出资额减为 万元。
(三)应收款项追回情况
1、经董事会批准， 年 月公司以 原因借给********公司 万元。截至xx年 月，全部(部分)收回借款 万元，除本金外，xx年取得利息收入 万元。
2、应收账款收回情况
(四)基本建设情况
1、经股东会 年 月 日决定，在(地址)进行基本建设。该项目总概算为 万元，建筑面积平方米。
2、该项目已经中科院(或地方 部门)于 年 月 日批准(文号)。该项目总概算为 万元，建筑面积平方米。
3、该项目于 年 月 日取得了施工许可证，并于 年 月 日开工。总投资额目前情况为： 。
(五)其他情况
四、年度报表审计情况
1、公司xx年度会计报表审计报告将由*********会计师事务所出具，审计报告意见类型为 。
篇9：月度财务分析报告
(一)资产状况
截止到本月底，资产总额 元，其中：流动资产 元，固定资产 元;负债总额 元，其中：流动负债 元，长期负债 元;所有者权益 元，其中：实收资本 元，资本公积 元，盈余公积 元，未分配利润 元。
(二)经营情况
本月总收入 元，成本费用总支出 元，实现利润 元。具体情况如下：
1、收入情况
本月实现收入 元，其中：主营业务收入 元，其他业务收入 元，营业外收入 元。
2、成本费用情况
着重说明管理费用、营业费用明细支出情况，对支出较大的费用加以分析说明。
3、税金情况
对营业税、城建税、教育费附加提取及缴纳情况说明。
(三)债权债务情况
主要从应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、预收账款等方面进行说明。
(四)存在的问题及建议
针对上面分析中存在的问题加以说明，为领导提出改进措施和合理化建议。
篇10：财务分析报告
一、基本情况
1、历史沿革。公司实收资本为万元，其中：万元，占93.43%；万元，占5.75%；万元，占0.82%。
2、经营范围及主营业务情况我公司主要承担等业务。上半年产品产量：
3、公司的组织结构（1）、公司本部的组织架构根据企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则来设置。
4、财务部职能及各岗位职责
（1）财务部职能（略）
（2）财务部的人员及分工情况财务部共有X人，副总兼财务部部长X人、财务处处长X人、财务处副处长X人、成本价格处副处长X人、会计员X人。
（3）财务部各岗位职责（略）
二、主要会计政策、税收政策
1、主要会计政策公司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度1月1日―12月31日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准备按应收账款期末余额的0.5%计提；存货按永续盘存制；长期投资按权益法核算；固定资产折旧按平均年限法计提；借款费用按权责发生制确认；收入费用按权责发生制确认；成本结转采用先进先出法。
2、主要税收政策
（1）主要税种、税率主要税种、税率：增值税17%、企业所得税33%、房产税1.2%、土地使用税X元/每平方米、城建税按应交增值税的X%。
（2）享受的税收优惠政策车桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。
三、财务管理制度与内部控制制度
（一）财务管理制度（略）
（二）内部控制制度
1、内部会计控制规范――货币资金
2、内部会计控制规范――采购与付款
3、物资管理制度
4、产成品管理制度
5、关于加强财务成本管理的若干规定
四、资产负债表分析
1、资产项目分析
（1）“银行存款”分析银行存款期末XX7万元，其中保证金X万元，基本账户开户行：；账号：
（2）“应收账款”分析应收账款余额：年初X万元，期末X万元，()余额构成：一年以下X万元、一年以上两年以下X万元、两年以上三年以下X万元、三年以上X万元。预计回收额X万元。
（3）“其他应收款”分析其他应收款余额：年初X万元，期末X万元。余额构成：一年以下X万元、一年以上两年以下X万元、三年以上X万元。预计回收额X万元。
（4）“预付账款”（无）
（5）“存货”分析期末构成：原材料X万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元，年初构成：原材料万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元。原材料增加X万元，低值易耗品减少X万元，在制品增加X万元，库存商品减少X万元。
（6）“长期债权投资”（无）
（7）“长期股权投资”分析对XXXX有限公司投资，账面余额X万元。
（8）“固定资产”和“累计折旧”分析机器设备原值X万元、运输设备原值X万元、房屋建筑物原值X万元、土地X万元，净值分别为XX万元、XX万元、XX万元、X万元，本年增加固定资产（机器设备）X万元，原因为XXX完工，在建工程转入固定资产。六月末累计折旧为X万元，其中机器设备、运输设备、房屋建筑物分别为X万元、X万元、X万元。
（9）“在建工程”分析技术改造购置设备，增加在建工程X万元；部分工程完工转固定资产，减少在建工程X万元。
（10）“无形资产”（无）
（11）“待摊费用”和“长期待摊费用”（无）
（12）“各项准备金”分析本年无变化
（13）“固定资产清理”分析本年无变化
（14）“待处理财产损益”分析本年无变化
（15）质押、抵押、司法冻结情况本年无变化
2、负债项目分析
（1）、“短期借款”分析XX工行：生产性流资借款X万元，以机器设备（价值为X万元）为抵押物。XX银行：生产性流资借款X万元，以应收账款（金额为X万元）为抵押物。XX银行：本期新增生产性流动资金借款X万元。XX银行：本期新增军品生产流动资金借款X万元。
（2）“长期借款”分析长期借款共计X万元，主要为技术改造投资。借款依据为：XX省工程咨询公司“XXXX有限责任公司XXXX改扩建工程”可行性研究报告；省计委X计结构发（2XXX）XX号文；X计结构发（2XX）XX号文；XX公司资计字（2XXX）XX号文和XX公司{XXX}XX号文等。
（3）“应付账款”分析应付账款余额：年初X万元，期末1X万元。余额构成：一年以下X万元，一年以上两年以下X万元，两年以上三年以下2X万元，三年以上X万元。
（4）“其他应付款”分析其他应付款余额：年初X万元，期末X万元。余额构成：一年以下X万元，两年
篇11：年度财务分析报告
一、收入预算执行情况
xx年，我校预算收入1.57亿元，实际收入2.72亿元，完成年度预算的172.52%。其中：财政拨款1.1亿元、上级补助收入278万元、事业收入1.25亿元、其他收入3368万元。收入总量较上年增加7957万元，增幅41.43%。
收入增长的主要原因：一是财政拨款增幅较大。拨款总量达1.1亿元，比上年增加5252万元，增长90.40%。包括：（1）基建经费拨款3639.56万元，包括学校新建图书馆专项补助400万元和二附院财政专项补助本年形成支出3239.56万元；（2）国家奖学金、助学金拨款396.60万元；（3）xx年省部共建专项经费1100万元指标结转本年度。二是事业收入增加1753万元，其中：教育事业收入比上年增加325万元，达1.01亿元；科研事业收入2347万元，比上年增加1428万元，增长155.47%。三是上级补助收入增加278万元，主要是职工增资款。
二、经费支出执行情况
xx年，我校预算支出1.73亿元，实际支出3.23亿元，完成年度预算的186.71%。支出总量较上年增加1.4亿元，增幅77.13%。支出结构为:人员经费支出8788万元、公用经费支出2.35亿元。
（一）人员经费支出情况
xx年度，我校人员经费支出8788万元，较上年增加1967万元，()增长28.84％。支出明细为：
1、工资福利支出4844万元，较上年增加1025万元，增长26.85％。支出项目包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费和其他工资福利支出。支出增加主要原因是xx年兑现在职人员工改工资，基本工资和津补贴支出累计增加786万元。另外，本年度学校为合同聘用人员购买医疗、养老和失业保险，增加社保支出45万元。
2、对个人和家庭的补助支出3419万元，比上年增加942万元，增长31.39%。支出项目包括离退休人员费用、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金、住房公积金、提租补贴等。支出增加主要原因：一是兑现离退休人员工改工资和离休干部阳光津贴，离退休人员支出增加114万元；二是发放国家奖学金、助学金和经济困难学生生活补贴397万元；三是因工改调资后增加了住房公积金的缴费基数，增加支出83万元；四是医疗费用支出继续上升；五是因学费收入增加，提取的学生奖学金和困难补助总额相应增加。
xx年，学校发放住房补贴596万元，包括住房公积金458.66万元、提租补贴132.34万元。
本
篇12：月度财务分析报告
月度财务分析报告模板
3.现金收支的协调性分析
企业的现金支付能力反映企业可立即变现的资产满足归还短期负债资金需求的能力，是企业结构性资金、生产经营活动资金是否协调的综合反映。现金收支的协调，主要是保证企业对各种现金需求有支付能力。
4月，企业的现金支付能力为49,565.17万元，上年同期为49,825.06万元，同比减少259.89万元。短期内企业的现金支付能力较好。
4.企业经营的动态协调情况分析
项 目
201月 年2月 2007年3月 2007年4月
营运资本 229.86 1,563.81 388.41 -1,204.94
营运资金需求 -40,297.57 -41,706.36 -73,325.70 -50,770.11
现金支付能力 40,527.42 43,270.17 73,714.11 49,565.17
企业正常生产经营可以提供充裕的资金，还能提供部分长期资产投资所需的资金，应考虑合理有效利用多余资金。
四、综合评价分析
(一) 杜邦分析
杜邦分析法是一种从财务角度评价企业绩效的经典方法，用来评价公司赢利能力和股东权益回报水平。其基本思想是将企业净资产收益率(ROE)逐级分解为多项财务比率乘积。投资者可清晰地看到权益资本收益率的决定因素，以及销售净利润率与总资产周转率、债务比率之间的相互关联关系，以解释指标变动的原因和变动趋势，为采取进一步的改进措施指明方向。
以下是净资产收益率的影响因素分析：
项 目 2007年4月 4月 因素分析 影响比例
净资产收益率(%) 21.10 16.63 4.47 100.00%
销售净利率(%) 2.61 3.33 -3.58 -80.10%
总资产周转率(次) 1.68 1.31 3.62 80.99%
权益乘数 4.82 3.80 4.43 99.11%
2007年4月，演示单位净资产收益率为21.10%，上年净资产收益率为16.63%，增加4.47个百分点。与去年同期相比，销售净利率减少0.72个百分点，总资产周转率增加0.36次，权益乘数增加1.01。
(二)经济增加值(EVA)分析
经济增加值(EVA，Economic Value Added)衡量的是公司资本收益和资本成本之间的差额，从股东角度重新定义公司的利润，考虑了包括权益资本在内的所有资本，并且在计算中尽量消除会计信息对企业真实情况的扭曲。
项 目 增减额 标识 增减率
204月 2007年4月
净利润 4,215.94 7,851.99 3,636.05 86.25%
少数股东损益 -20.30 57.82 78.12 384.84%
财务费用 -670.88 290.98 961.86 143.37%
所有者权益 27,421.83 39,319.65 11,897.82 43.39%
少数股东权益 0.00 0.00 0.00 0.00
负债合计 76,191.64 160,606.22 84,414.58 110.79%
流动负债合计 76,154.14 160,437.79 84,283.64 110.68%
短期借款 0.00 637.50 637.50
一年内到期的非流动负债 0.00 0.00 0.00 0.00
在建工程 894.23 2,349.01 1,454.78 162.69%
EVA值 2,436.76 6,005.72 3,568.96 146.46%
篇13：财务分析报告
一.会计之门
会计这道门，是别人指点我进去的。当初高考填志愿时，本想报物理学方面的专业，因为对科学比较感兴趣，但考虑到若以兴趣来谋生，兴趣就会变得很无趣了。
大学期间比较勤奋，喜欢读书，但没怎么学会计，那时的想法是：会计还用学?会计不就是讲义气么?在外面混要讲两样，一是钱，一是义气，会计管钱就更应该讲义气。
搞得后来差点没毕业，最后横了心、发了狠，将所有的会计课程认真自学了个遍，这才体会会计些许真昧，对会计有所感觉。
那段自学的时光感觉过得特别慢，慢得像被冻结了，因为那时不受外界干扰，所有的时间自己都攥得紧紧的，且每天能学到不同的东西，有新的收获及体验。工作就不同了，工作中的时间不属于自己，每天都固定重复，时间意识已然迟钝，懵然中时光如梭。但我的同学其实并不这样认为，他觉得大学里时间太快了，还没玩够就毕业了，工作的时候时间又太慢了，等待发薪的日子太难熬了。这真应爱因斯坦的相对论：时空是相对的。
想起来时间也真是奇妙。它最不偏私，给所有的人都是24小时，它也最偏私，给所有的人都不是24小时。你要顽强和它争，你若对它越小气，它就对你越慷慨。但你若对它开玩笑，它就对你很认真了。
由于珍惜时间——秒针那“嘀嗒”“嘀嗒”声总是萦绕于脑际，我在大学多呆了近一年，不大愿意去工作。觉得工作是你不得不做的事，玩耍是你不一定要做的事。都是事，本质相同，但性质不同。“不得不”是限制，令人紧张、乏味，“不一定”有选择，让人轻松、愉悦。
是的，我向往自由，希望自己的意志能摆脱限制。但限制之外是什么?是空还是盲?可以说是任性，但不是自由。自由是人先稍微试用，然后无限制地使用，最后才能真正懂得用法的财产。使意志获得自由的途径，不是让意志摆脱限制，而是让意志摆脱任性。财务会计年度工作总结体会这些后，现在终于工作了，自然不能像以前那样把所有的时间都留给自己，只能力求每天都有所思索总结，有所提高。不愧对今天的人，明天会对你微笑，丢失了今天的人，明天会给你烦恼。作为一名会计，在对公司的钱财精打细算的同时，我也不忘对自己的时间精心安排，想法抽空来学习。
在工作中，我这样要求自己：持其志无暴其气，敏于事而慎于言。我觉得会计极需具备这样的品质。
志是进步阶梯。有志，才能在工作中刻苦钻研、提升自己——会计原理不难，但各种财经法规频频出台，日新月异，需要持续学习跟进。气是惹祸根苗。放下自己的傲气，才能在工作中学到自认为简单而忽视但其实不会的东西;抑制自己的脾气，才能让人觉得服务是“真”的，保证服务的质量;收敛自己的火气，才能在工作中不急不躁，沉稳有余，避免失误。
对待日常工作事务要热心、小心，即使不属于自己本职的事也不能漠不关心，应留心别人是怎样处理的，要用心从零散的事件中归纳、总结出一般规律来印证所学的理论。由于工作中会涉及到许多秘密，所以言语要谨慎，敏感的话题连边都不要沾。泄露秘密的重要动机之一，就是炫耀自己受人信赖，我不具备这样的动机。
二.人生之路
会计原理很简单，但正因为简单，限制较少，它的外延就显得大，可容纳的内容也就多，看你是否能参悟。简单的原理蕴含深邃的道理，这就决不简单。入了会计门，在人生路上也可以体会其原理。在资产负债表三大项中，资产是应得的权利，负债是应尽的责任，权益是自己已有的利益。人生无非也是为这几项忙忙碌碌、争争吵吵。在权利(未实现的利益)、责任、利益的权衡取舍中考验我们的良知，体现我们的品质。只不过会计对这三项精确计量，我们只是定性思量。每个人都应该把人生这张资产负债表的资产负债率控制好——会计报表资产负债率过高融资不易，人生资产负债率过高取信困难。在资产负债率较高甚至资不抵债时就不要许“苟富贵，无相忘”“滴水之恩，涌泉相报”之类的诺言来加大自己的责任，这虽然没有法律上的效力，但总有道德上的约束——没法理还有道理。但随着道德底线的下跌，讲这样的道理还有没有道理就值得玩味了。
这只是资产负债表的三大项目，在细致的层面上也可看出会计和人生有许多关联，比如有这样的比喻：本人是固定资产;生活是持续经营;爱人是实收资本;孩子是应付账款;思念是日记账;吵架是坏账准备;结婚是合并报表;暗恋是收不回的呆帐;疾病是营业损失;年龄是累计折旧;人情是其他应付款;误会是错误分录;解释是更正分录;回忆是财务分析;分手是破产清算;复合是回转分录;再婚是资产重组;读书是长期投资;买衣服是包装费;上医院是固定资产修理……
还有很多很多。总体来说，经营人生是我们永远不变的项目，时间是投资，强壮的身体和健康的心态是固定资产，良好的人际关系是存折，头脑是流动资金，知识是经营者的银行。在这些方面，首(对时间的珍惜)和尾(对知识的追求)我都占有优势，中间的部分就不尽人意了。
三.理想之桥
理想和梦想混淆着我。我知道理想含理智，梦想无逻辑，但难以分辨它们的界线在哪里。对于我来说，要区别理想和梦想的界线，先要明白自己的局限性，但认识自己是非常困难的。以前总想能像古龙武侠小说中的人物一样，一出场便是高手，那段为练就精湛技艺，忍常人不能忍的惨痛历史从来就不让人知道。想法很有霸气，实践却没力气。想要一下子怎样怎样，结果其实并不怎样——未学走路先想飞，一展翅膀就吃亏。
究竟对理想怎样限定?还没形成清晰、具体的概念。只能大致描述：生活的理想，是为了理想地生活!是扬弃任性之后的随性，是淡忘功利之后的兴趣，是蜗于一隅，体会那“静生悟，和生趣，内规外喻，若友人可遇，感怀陈迹天云暮”的境界，是偶来兴致，欣赏那“兰已幽，竹已修，山崇水流，引群少同游，坐咏春风得自由”的画卷……
为了理想地生活，不得不打好经济基础，它是通达理想的桥梁。因为当你一无所有到只剩下理想时，看到的一切就很现实了。理想不是想来实现的，是靠干来实现的。在经历一系列曲折(扬弃)后，我又回到了原点。虽然是原点，但包含的内容更丰富、更高级，不知不觉中经历了一段螺旋式上升的过程。
四.管理之道
今年二月份来京新龙时，杨总监让我编写公司的财务制度，我觉得这很困难，一来对财务运行状况不清楚，二来编写制度需搞清词汇及条款的内涵和外延，哪些地方其实是在表达同一个意思(重叠)，哪些意思还没有表达(疏漏)，哪些词汇有歧义，哪些词汇不专业。那时的我，感觉压倒逻辑。所以即便对公司的财务流程搞清楚了，要编写出上得了台面的制度还是太嫩了。
一件完成不了的工作摆在面前，这让我惴惴不安。那时想：有心乏力，无可奈何，还有比这更痛苦的事吗?那时的想法毕竟太嫩了，当然有的，那就是两件无法完成的工作摆在面前。张总让我优化公司流程，要做好这件事，要么有丰富的实践经验，熟
知较多公司的流程，清楚各自的优劣得失，要么非常有才能，能见微知著，举一反三。 在不具备这些条件的条件下，是搞不出什么名堂的。我碰到了瓶颈。
这道瓶颈的意义非常重大，从会计核算到制度流程的设计及预算管理体系的建立，这是一个质的飞跃，若能突破这些关口，就能步入会计另一层次，我一直为此努力。
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