以下是小编为大家整理的公立医院内部控制体系构建论文，本文共16篇，希望对您有所帮助。
篇1：公立医院内部控制体系构建论文
公立医院内部控制体系构建论文
一、公立医院内部控制研究现状及存在的问题
我国公立医院相关内部控制规范性文件的出台是一个逐步发展和深入的过程。规范性文件制度的出台对我国公立医院内部控制研究起到了很大的推动作用，学者们从控制制度到会计的控制及审计、财务等不同的角度都进行了研究。雒敏认为加强财务风险管理需要全员参与，全院上下要编制一张有效的“安全网”。通过建立财务风险预警控制机制对医院营运、偿债和发展能力等指标进行动态跟踪，从而做到事前、事中、事后的适时监控。丁娜提出要使公立医院内部控制现状存在的问题得到解决并达到最好效果必须同时进行财务控制和行政控制。汪建()基于COSO的五个要素来研究医院内部控制，根据我国各类医院存在的现状指出内部控制环境缺陷，如内部控制意识不强、文化建设滞后、制度不完善、风险评估与分析机制不完善等导致内部控制活动存在问题致使医院内部控制出现问题。冯雁，杨兴宇()基于COSO发布的《企业风险管理―――总体框架》对我国公立医院内部控制体系存在的问题进行系统分析，提出重新构建以全面风险管理为核心的内部控制体系，将全面风险管理理念引入公立医院内部控制框架之中。在内部控制体系建设研究中，我国公立医院内部控制研究在吸收和引进国外先进理念基础上，也得到了一定的发展，但也应清醒的认识到公立医院的内部控制体系建设还存在诸多问题。
1.内控环境不健全
医院的决策机制、组织体系、内部审计等要素建设较为薄弱，直接影响了内部控制执行的效果。外部环境方面由于体制的原因多数医院领导都是由上级政府部门任命，监督缺位；内部环境方面医院领导内部控制意识淡薄，虽有内部控制制度但其往往形同虚设，对各种风险的认识不足，内部控制失效源于内部控制环境的恶化。
2.风险评估薄弱
医院在实现目标的过程中会遇到各种因素的影响，风险评估就是通过一定的技术手段找出内外部环境等因素的影响，从而寻求解决的策略。医院内部控制的风险评估是在全员参与、各部门联动的基础上结合不同的发展阶段持续收集工作中存在的风险点。现在医院部门间各自独立，工作中难免存在盲点，很难保证风险点的梳理全面完整。
3.内部评价及信息化应用欠缺
内部评价是医院对其内部控制的有效性进行评价，通过内部评价查找内控中存在的问题，对于内控中存在的.漏洞及时的纠偏。内部评价工作是医院内部审计部门的一项重要工作，内审的设立应当相对独立，保持权威性。医院内审人员大部分都是非本专业出身，人员综合素质低，业务中缺乏相关专业知识，这些因素都会对内部控制的完善产生影响。内部控制体系平台借助于信息化已成为一种必然的趋势，通过把内部控制嵌入到信息系统中，一方面可以增强授权审批执行的刚性约束，另一方面可以提高工作的效率和准确性。大多数医院领导层对管理方面的信息化的建设还不够重视，医院的信息管理水平严重制约了医院管理的效率和决策。
二、公立医院内部控制体系构建途径
（一）明确公立医院内部控制体系实施的思路
“以预算为主线、以资金管控为核心”应该是实施医院内部控制规范的有效思路。公立医院的预算涉及各项经济活动，通过预算这一抓手可以抓住经济活动控制的关键节点，从而实现对各项经济活动的有效控制。而从目前将公立医院内部控制限定在经济活动范畴这一规定来看，资金管控是医院内部控制建设的关键所在。结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》公立医院内部控制规范实施架构一般应分为业务和组织两个层级。如果只注重业务流程内部控制的设计，忽视组织层级内部控制的设计，那么内部控制规范的实施效果就会由于设计缺乏整体性和系统性而大打折扣。在组织层级内部控制的设计中，尤其需要关注组织架构和风险评估机制的设计。
（二）从风险管控的角度梳理业务流程
在构建公立医院内部控制体系的途径上引入风险管理、流程管理。内部控制作为风险应对的一种手段，实施风险管理，梳理业务流程，借助信息系统实现内部控制的信息化。首先，在内部控制实施的过程中调动全员参与的积极性和主动性，收集业务流程信息，完善业务流程。其次，对单位组织架构、人力资源管理、医院文化等组织层面进行评估，打造良好的内部控制环境。再次，评估各流程关键的风险点，加强控制活动，从预算控制、不相容职务分离控制、内部授权审批控制、信息系统控制等不同的控制方式、不同的角度对单位的风险进行控制。最后，在实践中不断的发现流程存在的问题，找出关键点为流程进行优化和再造。
（三）内部监督
内部监督是内部控制顺利实施的保障，没有内部监督内部控制就会失去约束力。通过内部监督对内部控制进行评价，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。如果缺乏有效的内部监督，再完善的内部控制也会形同虚设，难以贯彻执行。
篇2：公立医院内部控制体系分析论文
公立医院内部控制体系分析论文
摘要:本文针对新医疗体制改革背景下的公立医院内部控制管理，首先简要介绍了新医疗改革对于公立医院内部控制的要求，进而分析了目前公立医院内部控制管理中存在的主要问题，最后就改进加强公立医院内部控制管理，提出了新的要求。
关键词:新医疗改革;公立医院;内部控制
近年来，在我国新一轮医疗体制改革不断深化的大背景下，对于公立医院内部经营管理也不短提出了新的要求。结合新医疗体制改革的推进，完善公立医院内部控制管理，在公立医院内部构建更加规范有序和高效的内部管理体系，不断提高公立医院内部控制的有效性，已经成为公立医院自身管理的首要任务，这对于促进公立医院适应市场经济，实现自身长远稳定发展也具有重要的作用。
一、新医疗改革对于公立医院内部控制的要求分析
新医疗改革主要是为了进一步完善公立医院医疗卫生服务体系，健全医疗卫生机构内部奖罚机制，改变国家对医疗卫生系统的补偿方式，优化医疗卫生机构内部人士安排，积极促进医疗机构投资多元化而采取的一系列改革制度措施。新医疗改革的实施对于公立医院的内部控制管理也提出了一系列新的要求，主要体现在以下几方面：
(一)要求进一步完善公立医院的内部控制环境
新医疗改革的不断深化，要求公立医院必须不断地改进内部控制环境，特别是要不断地改进完善内部的组织机构以及人力资源管理体系，提高公立医院内部整体运转效率。
(二)要求加强对内部的监督管理
新医疗改革背景下，要求公立医院内部经营活动必须合法合规，对内部控制管理有效性的要求更高，这也进一步要求公立医院必须重视内部监督管理，特别是内部审计工作，通过相对独立的内部审计机构以及强有效的内部审计工作，提高内部控制管理绩效。
(三)要求应该进一步加强内部资金资产的管理
资金资产管理在公立医院内部管理中属于管理的核心内容。在新医疗改革背景下，加强公立医院内部控制管理，也同样应该将资金资产管理作为重要内容，不断改进优化内部控制管理体系。
二、当前公立医院内部控制管理中存在的问题分析
(一)内部控制环境需要不断完善
造成公立医院内部控制管理力度较弱，很重要的一方面原因就是公立医院内部管理层的内控意识薄弱，在内部组织结构管理上，还没有有效的划分权责，人力资源管理政策也不够合理，造成了一些关键的内部控制管理制度无法有效落实。
(二)关键的公立医院内部控制管理制度不健全
有的公立医院在内部控制管理方面，关键的内部控制管理制度不完善，预算管理不够严格，货币资金控制存在薄弱环节，成本费用控制管理不力，影响了整个内部控制管理体系作用发挥。
(三)公立医院的内部监督管理不到位
很多公里医院的内部审计还存在着不到位的问题，有的没有成立有较强独立性的内部审计机构，问责机制也不够健全，造成了公立医院内部控制管理中存在的问题无法得到及时纠正解决。
三、新医疗改革背景下公立医院内部控制优化研究
(一)优化内部控制管理体系的建设
在公立医院内部控制管理体系优化上，首先应该对公立医院的组织机构进行完善，明确公立医院院长办公会、各临床、医技、行政、物资、附属机构等部门的职责，为公立医院内部控制管理工作的实施提供良好的基础。其次，应该注重不断地扩大公立医院内部控制管理工作的覆盖面，并将内部控制管理活动重点不断向内部决策上移，加强内部控制管理工作的实施力度。此外，公立医院应该适应新医疗改革的要求，加强医院财务制度改革，健全与现代医院管理相适应的公立医院内部管理规章制度与岗位责任制度，形成责、权、利有机结合的运作机制。
(二)加强关键环节的内部控制管理
在新医改背景下，公立医院内部控制管理更应该突出重点，主要应该集中在以下几方面：加强对公立医院预算业务的控制，提高预算编制的准确性，作好预算的平衡调整，并加强预算的执行控制，确保严格按照计划控制公立医院的资金使用。加强收支业务控制，对公立医院的'各项收入业务严格执行统计稽核，加强对各项支出的审批审核，确保资金收支的规范准确。强化采购业务控制管理，对采购业务的申请准备、审批复核、招标签约、支付验收等环节严格控制。改进资产管理，对公立医院资产的购入配置、维护保养、报废处置等环节细化要求，不断提高固定资产使用效率。加强成本控制，把成本核算作为公立医院经济管理的核心，提高成本核算的精准性，降低医院各项消耗成本。
(三)加强对公立医院内部控制的监督管理
在公立医院内部设立监督管理部门，制定公立医院监督管理制度，专项开展内部控制管理监督工作，重点检查公立医院内部各个部门是否严格执行各项管理规章制度条例。充分发挥公立医院内部审计的作用，增强内部审计工作的独立性，重点对公立医院的预算管理、收支控制、资金流管理等进行审计，通过强化对医院内部控制的评审和评价，及时对公立医院内部控制设计和实施的有效性进行评估，纠正解决公立医院内部控制管理工作中存在的各种问题。
四、结束语
在新医疗卫生体制改革深化背景下，改进完善公立医院的内部控制管理体系，应该重点完善公立医院的内部控制体系，并着重加强业务层面内部控制的优化设计，同时加强内部控制监督管理，以实现内部控制有效性的最大化，促进公立医院内部管理水平的提升。
参考文献：
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[3]高春明,王星丹,车飞.中走出一条符合自身特色的财务内控管理之路国[J].会计报,
篇3：论公立医院内部控制体系建设论文
摘要:随着我国市场经济的不断发展，公立医院逐渐成为了医疗市场的主体，同时也将面临着较大的市场竞争，为了更好的为广大医患提供高质量的医疗服务，不断提高自身的财务管理水平，就需要不断建立和完善公立医院内部控制体系，通过健全的内部控制体系可以增强自身的市场竞争力，然而从实际情况来看公立医院内部控制体系还不够健全，其中还存在着一些问题，不利于公立医院财务管理水平的提高，本文从公立医院完善内部控制体系建设的必要性出发，分析了公立医院内部控制体系存在的问题，并提出了几点完善公立医院内部控制体系的建议，目的在于建立健全内部控制体系，提高公立医院的综合竞争实力。
篇4：论公立医院内部控制体系建设论文
在我国医疗体制改革过程中，建立和完善内部控制体系是其中主要的工作内容之一，完善的内部控制体系的建立可以保证公立医院资产安全、经营合法合规、财务信息的真实完整，可以进一步提高公立医院的市场竞争能力，为广大医院提供高质量的医疗服务。
一、公立医院完善内部控制体系建设的必要性
公立医院完善内部控制体系建设有着一定的必要性，其中必要性体现在以下几个方面上：
(一)公立医院资产价值、财务风险较大。公立医院中的医疗设备的科技含量和金额都比较高，并且日常的运营维护费也较高，医疗设备的更新速度也较快，公立医院为了提升自身的综合竞争力，往往需要付出较高的价格来购买最先进的医疗设备，但是从实际情况来看近几年来政府的财政拨款逐渐减少，公立医院的内部资金并不能满足购买先进设备的需求，因此公立医院在经营中将面临较大的财务风险，需要通过内部控制体系来降低财务风险。
(二)公立医院资金流量大。医疗收费是公立医院主要的收入来源，医患在进行结算医疗费用、预付医疗费用的时候大多数采用的是现金支付或者是银行卡的方式，这样每天公立医院就会有较大的货币资金流出流入，同时由于现金涉及面广、流动性强等特点，很容易发生短缺、丢失、挪用、被占用等问题，因此公立医院需要完善的内部控制体系来控制较大的现金流，保证公立医院资金运行的安全性。
(三)实现公立医院财务的完整性。公立医院在实际的工作中时常会面临病人欠费、收入漏收等问题，这样都直接影响到了公立医院财务的完整性，因此需要通过建立完善的内部控制体系，设置不相容的岗位，这样才能够有效的保证公立医院财务的完整性。
二、公立医院内部控制体系存在的问题
从实际情况来看一些公立医院内部控制体系中还存在着一些问题，不利于公立医院财务管理水平的提高，主要的问题体现在以下几个方面上：
(一)内部控制管理意识薄弱。从实际情况来看大多数公立医院的管理层都是一些学术带头人、医疗骨干，很少是专业的管理人员，不具备较强的管理能力，缺乏了对内部控制的重要性认识，一些医院的人员简单的将内部控制工作认为是财务部门的工作，和自身并没有多大的关系，更没有参与到相关内部控制制度的建设当中去。同时从公立医院内部控制的环境来看，其内部控制环境比较宽松，大多数采用的是行政指挥的方式，导致了内部管理制度和方法并不够严格和科学。
(二)缺乏健全的内部控制制度。一般来说健全的内部控制制度包括了以下两个方面：一个是内部会计控制；另一个是内部管理控制，内部控制并不是一层不变的，而是随着市场经济环境变化而变化的，然而从实际情况来看一些公立医院经营过程中并没有重视内部控制，也就没有建立起健全的内部控制制度，即使有的公立医院建立了内部控制制度，也只是停留在表面，并没有结合自身的实际情况建立起完整的内部控制制度，降低了内部控制制度的科学性，不利于公立医院内部控制水平的提高。
(三)内部控制管理人员不足。公立医院完善内部控制体系要求内部控制人员具备较高的职业素质和技能，但是从实际情况来看一些公立医院都面临着内部控制人员紧缺的问题，首先体现在公立医院缺乏对内部控制工作的投入，内部控制人员并没有得到培训的机会，内部控制人员的职业技能也就得不到提高，不能够满足公立医院内部控制的要求；其次公立医院在建立内部控制制度的时候，需要财务部门的参与，然而财务部门中财务人员的内部控制水平不高，直接影响到了内部控制制度执行的效果，忽视了评估医院的风险，不利于提高公立医院内部控制水平。
三、完善公立医院内部控制体系的建议
从上述情况来看，公立医院内部控制体系中还存在着一些问题，不利于公立医院财务管理水平的提高，因此公立医院要从实际情况出发，采用科学合理的方法来不断建立健全内部控制体系：
(一)提高内部控制管理意识。先进的内部控制管理意识是完善公立医院内部控制体系的基本前提，因此公立医院全体上下员工应该树立先进的内部控制管理意识，首先公立医院的领导者要认识到内部控制工作的重要性，主动学习相关内部控制的理论知识，并将理论知识应用到实际的内部控制工作当中去；其次公立医院的领导者也应该通过培训学习的方式，让全体公立医院员工认识到内部控制工作是与自身利益密切相关的，让全体员工认识到内部控制的重要性认识，积极的参与到内部控制的工作当中去，实现内部控制工作的`全员参与。
(二)不断建立健全内部控制制度。完善的内部控制制度是提高公立医院内部控制工作水平的基本前提，完整的内部控制制度主要包括内部会计制度和内部控制制度，因此公立医院的管理者要从实际情况出发，重视内部控制制度中的管理职能，公立医院的管理者要认识到内部控制制度是贯穿在单位每个部门和成员当中的，因此内部控制制度要对资金管理、合同签订、投资决策方面加以重视，要根据市场经济变化来调整内部控制制度，提高公立医院内部控制的水平。同时公立医院在建立健全内部控制制度的过程中，也应该坚持一定的原则，主要应该坚持以下原则：首先，合法性原则。内部控制制度的建立都应该以遵守国家法律为前提，公立医院内部控制制度的建立也不例外，要在国家法律法规的约束下进行，在建立内部控制制度的时候要坚持合法性原则，只用在合法性原则的大前提下才能保证内部控制工作的有效性。其次，审慎性原则。从实际情况来看，任何企业制定内部控制制度的目的都在于防范各种经营风险，因此为了更好的控制好公立医院的经营风险，在建立内部控制制度的时候就要坚持审慎性的原则，实现审慎性的经营。再次，全面性原则。在建立内部控制制度的时候必然要涉及到公立医院的各个日常经营的重要环节，因此公立医院内部控制的负责人必须认识到，在设计内部控制制度的过程中要覆盖到生产经营的各个环节，要做到最大化的全面性，不能有任何的遗漏之处。
(三)提高内部控制人员素质。公立医院内部控制体系的建立离不开高素质的内部控制人员，公立医院的领导者应该投入较大的精力在内部控制体系的建立上，应该给予内部控制人员培训的机会，加强对内部控制人员职业素质和道德素质的培训，这样才能够更好的进行内部控制工作。同时公立医院也要制定出科学合理的教育制度和培训制度，这样才能够较快的提高公立医院内部控制人员的技术水平。
(四)提高内部审计和外部监督。在公立医院内部控制体系的建立过程中，内部审计和外部监督环节是比不可少的，因此公立医院要不断提高内部审计和外部监督的水平，首先公立医院要保证内部审计部门的独立性，保证内部审计部门的决策不受到部门和领导层的影响，要派遣专业的人员来完成内部审计工作，而不能简单的由非专业的人员来兼任；其次公立医院也要提高内部审计工作的专业性，采用科学合理的内部审计手段和方法，这样才能够更好的发挥出内部审计工作的职能作用；再次公立医院要充分利用外部监督，通过外部监督来提升自身的内部审计水平，这样也有利于社会群众对公立医院内部控制工作的监督。
四、结束语
综上所述，公立医院完善内部控制体系是有着一定的必要性的，可以对公立医院的日常管理起到重要性的作用，因此公立医院的领导者要认识到公立医院内部控制体系中存在的问题，要从实际情况出发采用科学合理的方法建立健全内部控制体系，要认识到内部控制体系的建设是一项系统复杂的工程，是需要全体公立医院全体员工共同努力下才能够完成的，我们相信通过全体公立医院职工的努力，公立医院内部控制体系将会得到很好的完善，公立医院的财务管理水平也会得到很大的提升。
参考文献:
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[2]高山.新医疗改革背景下公立医院内部控制体系研究[D].山东农业大学，
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篇5：建筑企业会计内部控制体系的构建论文
建筑企业会计内部控制体系的构建论文
根据建筑公司管理层的经营管理不善、违法作业、经常做这些不良事件所反映出来的在财务上会计内部控制的缺陷不足，所以需要加大对建筑企业会计内部系统控制的标准。所以要树立明确有效的经营目标、策略，强化内部部分之间的各项管理工作，特别是对企业内部会计控制的体系构建进行完善，这对于建筑企业来说是至关重要的。按照建筑企业管理的特点,改变建筑施工企业所实行的会计控制体系。构建有效的企业内部的财务控制制度体系,使建筑施工企业的管理经营达到标准，实现目前建筑企业最大化的经营利润效益。
通常建筑施工项目规格模式较为巨大，施工的步骤关键点比较多、工程作业时间长，需要利用大量的人力、财力，通常一个建筑施工项目的合同都是几千万甚至几亿的，并且预算得资金跟实际工程实施的资金结果差异也是较大的，资金的流动在结算与支付这些方面是没有相一致的模板模式。由此得知，建筑企业目前正面临着与质量、安全和经营管理相关的风险。
建筑产品由于本身的固定独特，导致生产环节需要围绕产品的特性来进行，每个施工项目都是根据用户自身对建筑的需求，单独去设计并进行施工建设，即使采用最标准的设计，通常也会因为当时地理位置的地质以及不相同的气候环境，需要特别的对多选的地基点和使用材料以及设计的施工方法进行相对应的修改微调。由此可见每个建筑产品都将是唯一的，不会发生批量生产的可能性。
我国建筑企业目前为了节约施工成本，最常使用的做法就是在建筑地附近招用大量的廉价施工作业者，在里面存在大面积的农民工，导致施工作业人员的文化层次复杂，在合理管善上面难度就会变大。建筑施工人员的机械文化水平低俗，劳动效率也升不上来。
目前，所有建筑企业都面临着严峻的金融考验，需要加大建设制度的强度，按照相互牵制、相互制约的分工原则，充分考虑到所建制度的有效性以及严密性、可操作性和先进性，并且充分地发挥能动性能。结合自己所经营的企业规模模式和本身的业务特性，制定出合理的会计制度，使之更加科学有效，使整个会计制度形成一个主要体系。
会计核算的体系以及会计核算程序就是目前企业会计系统的最关键性的环节。最主要的就是在建筑企业的核算结算业务上面。结算业务必须要建一套严密性强的.、约束性强的操作程序和会计账务处理的结算系统，强化会计内部控制制度的约束性能。
按照职位不相容原则建设良好的会计岗位责任制，现金管理、有价证券跟账务处理记录之间分离，会计的审批业务与核算工作分离;账务的处理跟稽核工作分离，遵循建筑企业的会计制度按照不同业务的不同性质以及相对合理的要求来设置记账员工、复核人员、事后善后监督等的岗位责任，明确每一个岗位所承担的职责、限制，相互进行约束影响。这就对会计得内部控制设防了两道保护线，第一道保护线就是有关重要业务的岗位可实行双人员双职责的监督操作，对于那些业务需要可以单人单岗位处理业务核算工作的，必须要有后续的监督复核机制。第二道保护线就是各个岗位之间的互相监督、互相影响束缚。禁止同一个会计人员从事两个及两个以上的重要工作，一切都得按照会计制度来办理。
篇6：高校内部会计控制体系的构建思考论文
高校内部会计控制体系的构建思考论文
[摘要]随着近年来高校的不断扩招，在资金管理和招生规模等方面，都发生了全新的变化。在快速发展的进程中，开始日益凸显了会计管理方面的问题。会计风险已经成为不可忽视的因素，阻碍了高等教育的发展进程。而如何管理和控制会计风险，是目前高校亟待解决的重要课题。本文分析了目前高校内部控制体系面临的问题，进一步剖析了问题存在的根源。并立足于会计风险管控视角，对高校内部会计控制框架体系进行了研究和构建，旨在高校内部形成一个自我监督、制约和协调的控制机制，更好地实现高校管理的目标，促进高校健康发展。
[关键词]会计控制体系；高校；问题；原因；措施
随着日益增强的高等教育需求，以及不断实施的科教兴国战略。各高校与时俱进，不断提高教学质量，以便更好地与经济社会的发展需求相适应。由此，要求高校合理配置资源，高效使用资金。而经济活动的复杂化和资金来源的多元化，对高校会计管理工作所提出的要求也越来越高。市场经济的发展，对高校内部会计控制提出了更严峻的挑战。构建和完善高校内部会计控制体系，已是潮流所向、刻不容缓。
一、高校内部会计控制实施中面临的困境
1.高校内部会计控制环境存在缺陷
在高校内部控制体系中，内部控制环境是基础，它是有效使用内部控制方法的保障，能有效地推动高校整体工作的运行。尽管目前我国大多数高校已经建立了会计管理内部控制体系，但很多内部会计管理制度都是流于形式，缺乏实质性的内涵。一旦遇到相关监督检查和实际问题，则是回避制度的执行，导致内部控制体系不能实现理想的效果。
2.缺乏成熟的治理环境
完善的治理结构，是内控体系的支撑和保障。但在现阶段，我国高校的治理结构中，还有许多的问题存在。具体表现在：一是高校和政府之间并没有梳理清晰二者之间的关系，政府没有完全尽到对公办高校的责任，而对民办高校又有过多的干预；二是高校缺乏明确的管理方式和产权结构，不能有效利用与合理监控银行贷款的合理性。正是由于高校产权代表缺位，而使会计预算没有硬化。无论是对合法权利的激励，还是权力膨胀的牵制都没有取得显著的效果。
3.缺乏健全的风险管理体系
由于高校大幅提升了教育的入学率，进而也不断增大了对基础设施建设的需求量，使高校在目前的基础建设中短缺资金。为了对建设资金更多筹集，而产生了“银校合作”这种新的融资模式。这样，开始日益凸显了高校在发展过程中的会计风险问题。在高校内部控制中，对会计风险的控制和方法，已经是迫在眉睫。但目前在传统的运作模式和管理理念的影响下，高校缺乏有效甄别会计风险的能力。由于严重缺乏相应的会计风险应对措施，大部分高校基本上没有涉及会计风险管理，对于学校经营中存在的各类风险，也不能进行有效的识别和分析。
4.缺乏科学的预算管理体系
我国高校预算管理体系在现阶段，还有大量的问题存在。主要表现在：一是在编制会计预算时，很多都是走过场，存在着非常严重的短视现象。同时，在成本核算时，对金额的合理性很少考虑；二是在执行预算管理的过程中，缺乏明确的核算与监督标准，实际执行也很少按照编制的预算进行。多年来，对预算人员的素质培养也一直欠缺。
二、我国高等院校内部会计控制问题的原因剖析
1.高校管理者具有相对淡薄的内部控制意识
对于内部会计控制的必要性和重要性，大多数高校的领导还缺乏足够的认识。认为资金管理和会计核算，是高校会计工作的核心。因此，需要过分关注对货币资金的管理与控制，但对于员工素质和规章制度等方面的非物质层面的内部控制体系，重视度却远远不够。政府部门和高校管理者缺乏法人意识和风险意识，具有相对淡薄的经济意识，认为高校在任何时候都不会破产，所以风险管控的动力严重匮乏。
2.高校缺乏合理的治理结构
目前高校基本上都是实行校长负责制，尤其是一些公办高校，目前还没有建立任何科学的以约束为特征的内部治理机制。这就造成作为高校委托方和出资委托人的高校，对政府过分依赖，没有周全地考虑一些内部会计控制风险。对于高校自主办理的事务，政府又无端进行干预。正是因为政府的越位和高校的缺位，而导致职责不清、使高校缺乏健全的监督监管机制，进而使内部会计控制体系，具有较低的运作效率。
3.高校缺乏科学的管理机制
受计划经济体制的'影响，高校在运作模式和管理体制方面，还比较僵化。学校执行过程和整体的决策，具有过长的链条，不能有效形成高校各个层级间的效率互补和压力传递。同时，高校内部控制体系缺乏实际的可操作性，缺乏方向性的指引和原则性的规定。在对具体问题的决策中，缺乏有效的方法和科学的分析手段，进而不能真正发挥内部会计控制的作用。许多高校在扩张规模方面，匆忙上马，缺乏技术上的科学论证和详细测算。对自身的还贷能力和基建贷款后果，缺乏一定的风险预测和详细的会计分析。一旦央行紧缩银根，则巨额本息会使高校面临巨大的生存危机。
三、高校内部会计控制体系的构建途径
在当前的大环境下，高校面临着越来越严重的会计风险，亟待构建完善的内部会计控制体系，与高校运行特征相符，以此加强会计风险的防范与治理。
1.优化内控环境、使高校治理结构更加完善
首先，高校应引入现代企业的管理理念，在高校管理制度中，纳入内部控制制度，使执行落实和监督检查，以及构造决策分析相互制约又彼此分离。保障高校科学制定内部决策，并良性运转各项会计管理工作。高校领导要以身作则，充分认识到内控体系建设和高校会计管理工作的重要性，对高校内部监控制度带头执行。另外，内控人员的职业素质和道德素养，是能否有效实施内控制度的关键。要求学校的管理人员具备较强的内部控制意识，拥有扎实的审计知识和会计知识。同时，还需要加强对高校会计管理岗位的人员内部控制知识的培训，使其专业技能和素养得到不断的提升。
2.规范高校预算制度，使预算管理与编制的合理性
进一步提高高校内部控制的最基础工作，就是对预算的控制工作。在进行预算管理时，应对绩效考核的整体制度和具体标准进行逐步建立，使当前的预算形式逐步实现滚动预算。通过实施优质培训，使会计预算编制和管理人员深入了解高校的风险水平、发展规划情况和债务债权情况，以保证编制优质的预算。
3.健全高校会计制度，对风险防范及预警机制进行构建
高校管理者应具备较强的风险管理意识，对学校运行的会计风险随时关注。首先，应利用有效的控制方法，构建风险预警体系，将事前控制工作做好；其次，做好事中控制。在高校自身控制的范围内，做好会计风险管控工作；再次，教育主管部门需要将管理力度进一步加大，对高校盲目扩建而产生的信贷风险进行规避。构建强有力的约束体系和监督机制，做好合规管理和科学决策，引导高校正常运转。最后，建立高校会计风险预警机制，加强会计分析与核算，对学校会计风险变化随时进行监测，对无限扩大的融资风险进行严格控制。
4.实施全面预算管理，对各项控制活动进行完善
高校为了实现未来的发展目标，应建立科学的中长期发展规划。日常的教学科研应有效衔接短期预算管理和长期规划，形成具有沟通效应和良性循环的预算体系。高校各个部门之间只有密切配合，才能实施全面的预算管理。为此，学校领导必须高度重视，相关人员必须要及时沟通协作，才能使预算编制的透明度和完整性真正实现。
5.建立决策与信息披露机制，使内部控制的效果和效率进一步提高
伴随着持续扩张的办学规模和日益加快的高校发展速度，高校亟待改进内部控制的手段和措施。立足于信息披露的可靠性视角，高校还应披露无形资产、债券资产和在建工程。特别是对在建工程金额巨大的，要提供全面和客观的会计信息，对主要信息使用者和利益相关者的需求给予满足。立足于信息的有用性视角，高校的会计管理活动还应密切联系其他建设工作及教学科研工作。规定会计部门将本单位的相关管理信息和会计信息定期进行通报，使因为信息沟通不通畅，而产生较为低下的效率问题得到很好的解决。同时，在内部控制活动和会计管理中，应充分利用各种现代化和高科技手段，对学校的网络资源进行有效的整合。充分发挥网络会计的作用，对内部控制和会计管理的完善的信息资源库进行建立，使高校内部控制体系运转的效果和效率得到进一步的提升。
6.加强对内部控制的监督，以形成更加高效的监督机制
高校的外部监督主要采用会计报表和外部审计两种形式，而内部主要是内部审计。国家要进行适当的引导和干预，使高校预算与会计管理工作不断强化。高校自身也应该对外部审计机构的审计控制充分借鉴，并有效监督高校内控体系的建设与实施情况，是其主要的职责所在。所以，在高校内控制度建设中，会计监督工作发挥着重要的作用。通过内部审计部门监督检查信息流、资金流和实物流，使高校内部控制工作更加的系统化和制度化，进而使监督机制更加的高效有力。加强内部审计监督，需要扩展到风险审计和管理审计方面，而不再局限于查账。要制定切实可行的处罚规定和审计实施办法，明确规定实施审计的要求、方式、内容和对象，以便稳步提升审计质量，使高校会计管理向规范化和制度化方向迈进。同时，对德才兼备的专职审计人员进行配备，使内部审计人员的业务素质进一步提高，能对内审工作职责更好地胜任，以便对内审工作的客观性和公正性提供保障。
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篇7：建筑施工企业内部控制体系的构建论文
3.1转变管理理念，提高企业对内部控制管理的重视
构建建筑施工企业的内部控制体系，首先应该做的就是要及时地转变企业的管理工作理念，只有思想上认识到位，才能顺利开展内部控制管理。为此，建筑施工企业应该积极向企业的领导以及广大职工宣传内控体系的建设意义。特别是需要在领导层内做好思想转变工作，进而可以让领导层发挥其模范引导作用，以帮助提高普通职工对内控体系的思想认识水平，建筑施工企业要上下形成共同认识，切实重视起企业内部控制体系的建设，从自己的岗位做起，全面落实内部控制体系，充分认识到内控体系对企业发展的`有效推动作用。在构建和完善建筑施工企业的内控体系过程中，要让企业和实现共同的进步成长，进而能够将内部控制体系打造成企业的管理文化。
3.2在内部控制体系中开展精细化管理
建筑施工企业部门较多，工程项目涉及到多个方面，因此其内部控制管理是一项系统复杂的工作，针对这一现状，就要求内部控制体系在每一个环节实施精细化管理，保证内部管理工作的质量。例如针对施工环节，可以设立专业的施工现场管理部门，确保工程建设的质量，当然这只是一个引例，在其他环节也要细化工作分工。内控体系中实施精细化管理，可以使得企业的日常运营管理更加高效，取得事半功倍的管理效果。
3.3运用计算机信息技术，使内控体系实现信息化
信息电子化控制手段是任何企业进行内部控制的最主要辅助工具，计算机电子技术目前在企业内控体系中有着广泛的应用，在各个工作环节都有专门的功能软件，例如有财务软件系统、工程项目数据库、企业通信系统等电子信息办公软件，这些电子信息技术在企业内部控制体系中的运用，使得企业的不同部门单位之间的业务联系更加方便快捷，从而能够很方便地获得本部门所需要的相关数据信息，信息技术的使用，提高了企业内部控制管理的工作效率，在互联网信息时代，传统的建筑施工企业的内部控制体系也需要借助电子信息技术，来实现企业的创新管理、高效管理。办公信息化是当今企业发展的一个主流趋势，反映出企业管理的现代程度，而在一定意义上也能代表企业的综合实力，所以建筑企业的内控体系建设也应当充分发挥信息技术优势，构建信息化的内部控制体系。
3.4加强对建筑施工企业的监督审计工作
对建筑施工企业而言，其内部控制体系的建立与完善，需要监督审计工作来促进实施，这对于内控体系建设有着重要的保障作用。加强对建筑施工企业的监督审计工作，能够让内部控制管理措施有效落到实处，并且借助监督审计环节的工作，可以有效分析出内部控制体系的不完善之处，进而可以及时向企业的决策部门反馈，以进行建筑施工企业内部控制体系的优化。因此在企业内控体系发展中，应当完善审计监督部门的组织架构，选派专业能力强调的业务人员负责该项工作。建筑施工企业的内部控制管理，有力监督审计制度作为保障，就能够有效防范财务风险，让企业实现更好的发展。
3.5积极开展企业培训工作，提高员工的管理素养
现代企业各项管理的工作的核心是“以人为本”，对被管理者的要求也越来越高。所以在建筑施工企业建立健全内部控制体系的时候，应当对企业员工综合素质的加以重视，通过职工思想水平的提高来带动内部控制体系的发展。企业员工不仅要具备工作岗位的职业能力，更需要拥有先进的内控管理意识。因此要建立职工培训制度，加大对企业员工管理素养和业务能力的培训教育力度，在具体实践中，例如设立专门的举办以内部控制体系为主题的培训讲座，让优秀的企业管理人员为员工讲解现代化的管理理念和方法，或者可以为员工免费提供内控体系的相关学习资料等，通过这样的培训活动，既可以提高职工的综合能力与思想素养，还能够让内部控制的理念深入人心，有利于构建和完善建筑企业的内部控制体系。
篇8：建筑施工企业内部控制体系的构建论文
1.1内部控制是建筑企业现代化管理工作的需要
建筑施工企业承担建筑市场的重要责任，对于推动社会经济发展有着重要作用。而且建筑企业通常占有数量较大的资金，投资规模大，管理风险也就较高，因此建立健全内部控制体系，可以有效地帮助企业开展风险管理，经营管理的重要内容。建筑施工企业生产周期长，投资额大，资金占用较多，产品质量和成本具有不确定性，因此，加强内部控制，对于建筑施工企业具有重要的意义。在建筑企业推行内部控制，可以有效的管理和监督建筑企业的施工、经营等一系列运行环节，能加强对企业内部个人以及所有部门的职责监督，对于企业的主要风险点能够很好的控制，进而使企业管理更加科学合理，能够帮助企业防范经营风险，高质量完成施工项目。综上所述，构建内部控制体系是建筑企业实现现代化管理的客观要求，对于企业健康、有序发展有着重要的推动作用。
1.2能够提升建筑企业的经营绩效
对于建筑施工企业而言，经济效益是其重要的发展目标。而有效的内部控制体系，可以有效整合企业不同部门的优势资源，加强各个单位之间的合作与沟通，同时内部控制体系的监督管理作用，既可以高效管理工程项目进度，也能加强职工的责任意识，能最大限度地调动每个人的工作积极性，使得企业整体的工作效率得到极大的提升，有利于企业能按时完成发展目标，获得预期的经济效益。
2构建企业内控体系应遵循的原则
2.1依法实行管理
企业的各项管理工作都需要以法律法规为前提，建筑施工企业构建内部控制体系，也必须以法律为基础，依法开展内部控制管理。最近的几年，国家相继出台了关于企业内部控制的相关法律政策，为企业运营管理提出了规范和要求，在建立内控体系过程中，建筑施工企业应当严格执行这些政策条例，符合法律的规范。
2.2责任落实要到位
企业的管理中，不同部门都有着其对应的职责，建筑施工企业实行内控制体系时，要切实将各个部门和个人的责任落实到位，加强对企业内部的责任管理，各个部门要进行互相监督，确保每一项工作任务都能得到有效执行。
2.3经济效益最大化
内部控制体系的建立，是为了企业实现更好的发展，应当为企企业的经济效益服务。所以构建内部控制体系，就需要从提高经济效益着手，合理把控影响成本的关键要素，通过内部控制管理来有效降低企业经济成本，争取实现建筑施工企业经济效益的最大化。
篇9：医院财务会计内部控制体系初探论文
医院财务会计内部控制体系初探论文
随着我国经济社会的发展和财务会计的发展，我国的医院内部体系需要更加完善和规范，提高财务会计的工作效率和效果，然而，我国的许多医院在这方面还存在缺陷和不足，在此，对这些不足进行分析并提出改善策略，探索如何完善医院的采取会计内部控制体系。
一、医院财务会计内部控制体系
医院财务会计内部控制是指医院依据国家关于会计各方面的规定和制度，结合本院经营管理的特点和状况，制定出的使医院内部的会计管理工作更加完整和规范的制度。通过建立完整的医院内部会计控制制度，可以保证医院的会计工作更加系统和高效，同时也可以提高会计的基础工作的效率。并且有事实证明，通过建立完整的内部会计控制制度并且按照制度严格执行，会计的基础工作就会更加扎实，会计工作的作用就会在医院的管理者决策时发挥出来。其基本内容包括：内部会计控制体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度等共十一项内容。
二、目前医院财务会计内部控制的现状和不足
1.内部控制制度不够完善
要把医院财务会计内部控制体系的工作做得效率高、质量好，需要完整的内部控制制度，但是许多医院的内部管理都只是走形式，没有真正的管理效果。内部控制人员没有一个统一明确的标准，只能自己来判断和决策，如果长时间下去，会使得医院财务会计内部控制体系乱套，制约医院的管理和发展。
2.电子化信息建设不完善
随着我国科学技术的发展，医疗技术也取得了显著的进步，但是，医院没有充分利用电子信息技术，电子信息技术不但使得医院的服务水平有了明显的提高，而且使医院的财务工作更准确更高效，然而，医院的信息电子化还在探索阶段，因而医院财务会计内部控制的效果不理想。
3.对审计机构不够重视
根据调查，我国很多医院的审计机构得不到领导的重视和支持，所以它们的工作不能很好地展开和进行，并且由于受到的重视不够，审计这一工作就由内部的财会工作人员兼管，即使有小部分审计专业人员，他们的专业水平也不够高，财务控制能力不够，因此，医院中的审计工作做得不够，导致财会工作有误差，不准确。
三、如何建立完整的医院财务会计内部控制体系
通过分析我国医院财务会计内部控制体系的不足之处，本文在以下列出了几个措施，来对我国医院财务会计内部控制体系进行改善。
（1）在新财会制度下來建立医院财务会计内部控制体系。根据我国医院的最新财会制度，对医院财务会计内部控制各个方面进行改善和调整，在落实过程中最重要的就是保证财务会计的信息的准确。
（2）合理调整医院财务会计内部控制体系的组成部分。医院财务会计内部控制体系是由风险评估、信息和沟通、控制环境、控制活动和监督等五方面组成的。结合医院的实际状况，对这五个方面进行适当的调整，使医院财务会计内部控制体系更完善。
（3）改变医院内部环境，建立完整的内部控制制度。第一，单位领导要摒弃过去的家长式管理模式，而应该对医院内部控制制度重视起来。结合本院实际的情况和特点，制定一套完整的适合本院院情的内部控制制度，不管是院长还是财务科长或者是财务工作人员，层层把关，要坚决杜绝所有的不合理的开支。医院的所有的开支，都应该经过层层审批，最后由院长签字，然后才可以实行这项开支；对于那些需要投入大量资金的重要项目和购买大型的医疗设备，需要开会研究决定；关于卫生材料等其他用品的购买，由各科室写出计划获得批准后，再统一购买，以免造成资源的浪费。第二，要严格执行内部控制制度。定期对会计工作人员进行培训，提高他们的业务能力，通过学习让会计工作人员与其他人员交流，使他们能够有效分析出内部控制制度作用不足和缺陷，建立健全内部控制制度，发挥会计工作的作用。最后，各部门的权利一定要明确。医院是一个很特殊的行业，其现金流动频繁且流量比较大，对此要设置专门人员，把每天的的收入汇总，并且一一核对清楚，避免不良现象的发生。
（4）重视内部审计机构，充分发挥其监督作用。上文中已经说过审计机构的工作及其重要性，医院没有审计机构是造成医院内部控制体系不完善的重要原因之一，通过审计机构对医院内部控制体系的检查，可以更好地监督内部控制工作，以保证医院内部控制体系的良好执行，同时审计部门可以对医院的内部控制体系的不足提出一些有效意见和建议。要想加强内部控制，建设更完善的内部审计制度体系，就要充分发挥出审计工作的监督作用，给予审计机构足够的职权，另外，审计机构也要有一套完整有效的'监督制度，审计机构应该把工作重点转移到事前审计。
（5）使用网络手段。科技如此发达的今天，我们应该充分使用网络工具，使医院的信息能够更加准确高效，比如对药品依据不同的标准归类后存在计算机中，更有利于查找。目前，还有很多医院没有实现信息化管理，这在很大程度上降低了医院的工作效率，也影响了信息的保存。
（6）控制医院预算。控制预算从本质上来说，就是控制医院的成本。第一，采取措施控制管理费用的使用，可以通过制定一套详细指标来实现这项工作；第二，重视成本的预算，要严格监督医院中各个科室的材料使用情况，做到公开透明；第三，各个科室使用材料要节约。一定要选择专业素质高的人才，之后再对选拔进来的人才进行专业化的培训，并且要定期培训，保证工作人员的知识与时俱进。
总而言之，在医院实行内部控制体系时，要采用切实有效的管理模式。另外，新财会制度已经实行，在此背景下，医院应该分析本院的不足，结合本院的实际情况，完善医院的内部控制体系。建立医院的内部控制体系是一个漫长的过程，但是将对我国医院的发展产生有利的影响，所以建立完善的医院的内部控制体系是非常有必要的。
参考文献
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篇10：会计信息体系内部控制路径研讨论文
会计信息体系内部控制路径研讨论文
在计算机信息系统环境下，建立健全一套完整的企业财务会计的内部控制制度是必要的。企业财务会计的内部控制制度是企业内部控制制度重要组成部分，我认为一个企业应该在考虑成本效益原则的基础上，从以下着手建立企业财务会计的内部控制制度。
一般的财务软件自身都控制功能，在实践中要充分运用。如权限管理，利用会计人员间的不同分工设置不同的操作权限，进行互相监督、互相牵制。操作权限控制是软件系统在开发过程中预先设定的，是按照不同的业务分工设置不同的操作权限进行的管理和控制。不同的管理级别或不同层次的操作权限应采用不同的资格确认方法。系统管理员拥有最高级管理权限，负责制度的`制定、操作员的设置、权限的授予、操作密码的设定等权限。要保证这些控制功能的有效执行必须建立一套完整的会计信息系统内部控制制度，该制度要包括一般控制和应用控制。
1、一般控制由下面几个方面组成：
（1）组织和管理上的控制企业首先要建立与之相适应的组织机构，如增加计算机信息系统管理部门或人员。在管理上建立与之相适应的制度，如机房管理制度、计算机维护管理制度、日常操作管理制度、凭证稽核制度、档案备份制度等。
（2）开发上的控制有效的内部控制首先设计要合理，设计不合理的内部控制在实施过程中即使有非常严密的控制措施，实施也会无效，也就是说会计的信息系统控制的有效性在一定程度上取决于开发软件是否合理，因此要加强软件开发的控制。在系统开发前，要进行详细的可行性研究；在系统开发过程中，内审和风险管理人员要参与系统控制功能设计；在系统测试阶段，要按照测试标准进行严格测试。做好人员和设备等资源的整合配置和初始数据的安全导入。新旧系统需并行运行至少三个月。
（3）加强会计信息系统的环境控制会计信息系统的环境控制，硬件环境是基础，设备的正常运行是会计数据处理的基础，设备的配置和质量直接影响数据处理的结果的可靠性。所以，硬件管理制度是必不可少的，包括对设备所处的环境进行的温度、防盗等防范工作。并且要定期查毒、杀毒，避免病毒损坏软硬件，造成数据丢失。
（4）操作上的控制在计算机的接触上要建立密码制度，管理员密码由专人设置和保管，不可公开；会计人员密码自行设置，自行保管。并且密码不应只用数字和字母。
（5）数据存储和检索控制对于存储数据的光盘或磁盘要有专人负责，在保管存放上要便于资料的调用，可以对储存数据的各种磁盘或光盘进行标号。数据的修改或更新要有授权，未经批准或不符合批准权限的不得更正，保证数据的修改更新要有修改通知书、更新通知书等书面授权证明以免重要数据丢失或破坏。
2、应用控制由下面几个方面组成：
（1）数据输入控制数据输入控制要保证输入的数据经过授权和对输入数据的准确性进行校验。目前大部分企业对数据输入的控制均作了严格的规定，有效的保证了数据输入的准确性。
（2）数据通讯控制企业应通过各种技术手段保证数据在传输过程中的准确、安全。例如每次数据传输时都要有时间、日期、记号。传输时要有发送和接受的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈回去等等。
（3）数据处理控制数据处理控制主要包括数据处理有效性和可靠性控制，该项控制与手工财务数据处理不同，在会计信息系统性，原始数据的录入时关键，录入的原始数据无误，处理结果一般不会出现差错。在数据处理中要注意按照恰当的程序执行，为明确责任要保证相关部门和责任人的签字。
（4）数据输出控制数据输出控制首先要确认数据的输出是否得到授权；其次要保证输出与输入数据的一致性；三是要评价输出数据的相关性，即输出的数据要满足使用使用者的需要。
总之，实行会计信息系统的的企业要加强和完善会计信息系统的内部控制，内部控制的好坏关系企业经营管理的好坏，直接影响经济效益。在计算机信息系统下，企业财务会计建立健全内部控制制度是有时代性、特殊性的，我们不但要借鉴国外的经验，而且要结合自身的实际情况，在实践中不断发展、不断完善，以适应市场竞争的需要。
篇11：集团公司成本控制体系的构建论文
当今时代是竞争的时代，在市场经济的发展过程中，各企业之间的竞争愈演愈烈。企业之间的竞争基本都集中在售后服务、产品质量等方面，而真正隐藏其后的竞争对象是成本的竞争。因此，在企业的各项管理活动中，成本的控制与管理自然而然成为企业管理层中备受关注的关键环节。随着市场经济的不断发展和科学技术的不断进步，信息披露共享机制也不断完善，传统行业的产量多、品种少的经营思想与观念已经无法适应现代经济发展的目标，产量少、品种多的个性化定制成为取代传统经营模式的新的生产模式。成本管理与控制作为企业竞争的最大优势，已经成为企业、甚至集团公司管理者的枕边书和最重要的控制环节。
一、集团公司成本控制中存在的主要问题
(一)成本控制严重程度不足
很多集团公司由于其经营范围广、业务量大等因素影响，成本控制存在很大难度。虽然很多集团公司将成本管理与控制视为企业的重要管理环节，但是真正花费在成本管理的人力、物力、财力严重不足。例如：有的集团公司认为只要不出大错就行了，虽然集团公司比较注重成本的精细化管理，但是在具体地实施中集团公司经常听取业务部门的意见，总是把业务推进放在第一位，其他问题后续再考察办理，经常出现粗线条式的管理方式，导致很多集团公司的成本控制程度严重不足；还有的公司领导不放权，事事亲为，管的过于细致，致使员工不再主动去自觉解决问题，事事过问领导，等待公司领导的决定，事事滞后；再例如：集团公司处于不同区域中的财务部门一般是按照运营部、销售部、开发部等每年年末上交的年度部门预算明细表中的内容来编制不同区域的年度预算的，然后再由集团公司的财务部门对这些资料进行汇总，编制出集团公司的年度预算明细表。但是，在实际的操作过程中，由于不同区域的部门在月末时的财务工作繁多，在核算时仅仅是对本月实际发生的成本费用进行了统计，而对于不同部门的成本费用并未进行详尽的分析、考核、预测等，从而使公司的预算控制失去了真正的意义，有的集团公司的不同部门甚至将这项工作视为简单的数据统计、报表报送工作，集团公司的预算控制制度并未达到预期的效果。
(二)成本控制方法单一
目前，很多集团公司的成本控制方法还停留在传统的计划经济管理的模式下。例如：对成本总量进行控制，分级划分预算盘亏考核，每年年初根据上年的实际完成情况作为成本控制的唯一指标，以此为基础来下达当年的成本预算指标。有的集团公司曾经在过去的几年中，预算的下达标准就是在上一年的实际发生数上将收入与利润各增加10%，成本降低10%作为预算标准下达的。这种简单的一刀切的预算管理模式，严重缺乏实际性、科学性，根本无法适应多变的市场经济环境的变化。而各分公司只能是被动地按照总公司的.成本预算指标对本部门的成本进行静态化的控制。有的子公司为了在下一年度争取到对自己有力的预算数额，经常在年底通过一些人为的手段和方式来隐藏、截留收入或利润，或者是在年底突击花钱。
(三)缺乏完善的成本控制考核和激励机制
一直以来，由于很多集团公司并未建立起市场化的模式，也就并未建立起真正的现代企业管理制度，这就造成集团公司在企业管理过程中严重缺乏科学、合理地成本控制考核与激励机制，并没有将每名员工的自身利益、部门的经济利益同成本控制融合在一起，从而很难对集团公司内部的各部门、子公司的成本管理状况、成本管理水平、成本管理结果进行科学的绩效考核。各部门之间考核办法没有牵制机制，致使各部门考核脱节，人人抱怨；可想而知，长此下去，集团公司上至高层领导、下至普通的员工，参与成本控制的积极性将被扼杀，成本控制的各项措施无法实现最佳效果，成本控制目标也无法实现。
(四)信息化、网络化成本管理建设严重不足
在科学技术、网络技术、信息技术迅速发展的今天，很多集团公司在信息化、网络化建设等方面并未紧跟时代的发展步伐。有的集团公司中与之相配套的现代化的核算系统并未得到应有的应用，造成各部门、子公司之间信息不对称，业务手续推动不下去，以至于再通过以往开会方式进行商讨处理一些琐碎的事情，形成了大量的隐形成本。例如：有的公司日常工作中手工统计的东西太多，由于ERP升级不到位，加之日常统计报表过繁，造成财务部门、统计部门加班时间较多，零星琐碎的东西占据时间太多，工作效率太低。再例如：在人员的职业生涯规划上没有过多的去关注，员工的满意度调查不到位，人员牢骚满腹，工作环境负面影响较多，人员辞职较多。就拿财物管理软件来分析，一套完善的财务管理软件不仅能够详细记录集团公司各项经纪业务发生的情况，更能够为企业的发展提供一系列的分析数据和分析方法，大大减轻财务人员的工作负担，可以帮助财务人员将主要工作精力集中在提高企业的管理水平上，帮助企业的管理者解决潜藏于企业管理中的根本性问题。目前有的集团公司的财务会计管理信息系统虽然经过了多次升级改造，但是存在其中的问题还很多。
二、集团公司成本控制体系的构建
(一)加强集团公司内部协调，保证成本管理制度的落实
集团公司的成本控制并不是简单的压缩成本、削减成本，成本管理与控制不仅需要企业内部注意节约，削减一些不必要的开支，实现对成本费用的降低，更需要将成本支出转化为企业的经济效益。因此，这就要求集团公司必须树立全新的成本控制观念、制定完善的集团公司成本管理制度。而完善的成本管理制度是需要集团公司的每一名员工的落实的，否则也将成为一纸空谈。因此，为了构建集团公司成本控制体系，并使其发挥应有的作用，必须加强对集团公司内部各部门之间的通力协作，充分发挥各部门的合力作用，使制度真正落到实处。
(二)创新成本控制方法，全面推动成本控制的实施
在科学技术迅速发展的今天，集团公司应始终坚持将成本控制与科技发展紧密结合的基本原则，充分利用各种先进的科技成果来提高企业的成本控制水平，这就要求现代集团公司必须为财务成本的控制营造积极的环境。例如：集团公司可以有效地利用各种新设备、新技术、新工艺、新材料等对企业成本的降低进行控制，从而提高成本管理的效率。
(三)创新思路，完善成本控制考核机制
集团公司应以各分公司为基础，对企业内部所有员工进行成本控制业绩的考核。通过该方案的运行与实施，将大大促进员工在工作中成本控制意识的形成和积极性的提升，使每名员工都能够站在集团公司的发展的立场，为企业谋取最大的利润。对于那些能够按照公司的成本控制标准完成任务的员工一定要予以奖励，未完成任务的一定要及时惩罚，赏罚分明，公开公正。
(四)推广成本管理信息化系统的建设，构建数字化成本控制体系
集团公司在其经营过程中经历了一条成本连续的、变化的互动历程，因此，在变化的过程中一定要确保成本控制信息体系的高效、稳定运转，从而加强对集团公司成本控制过程的信息化水平的提升。ERP体系的完善及时实现了成本信息的共享、监控，强化了对成本的有效监督和控制，完善了成本管理风险的预警机制，最后做到了ERP体系全方位的动态管理模式。总之，集团公司的成本控制是一项系统性工程，所包含的成本控制对象复杂、多变，因此，各集团公司必须根据自身的实际情况加强成本控制，充分发挥成本控制在不同效益增长点中的重要作用，从而真正实现集团公司成本的降低，为进一步扩大集团公司的可持续发展道路创造条件。
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篇12：平衡积分卡内部控制体系研究论文
平衡积分卡内部控制体系研究论文
目前对于内部控制的研究由来已久，相关理论也已较为成熟，但由于内控失效导致企业经营失败的现象依旧频频发生，企业内部控制制度不完善，会计人员素质不高，管理层舞弊，外部监督不到位等因素都可能导致内控的失效，进而无法为企业的日常运营提供合理保证，危害企业的长期发展。本文结合较为流行的绩效评价方法—平衡积分卡，从平衡积分卡的内容出发探讨加强企业内部控制建设的方案。
一、平衡积分卡的主要内容
平衡积分卡是在1992年由美国管理学家卡普兰和诺顿提出的，是用于考核企业绩效的一种管理工具。BSC与传统绩效考核工具的最大区别在于，它将企业战略与绩效考核结合起来，将企业战略目标层层分解，并转化为各种具体的财务与非财务考核指标，弥补了传统绩效考核工具只注重财务指标，而忽视非财务指标的不足。将企业经营业绩的衡量与评价上升到战略的层次。BSC主要包括财务、客户、内部流程、学习与成长四个相互关联的驱动因素。这四个方面从不同的角度审视为企业创造价值的各个关键点:财务:从股东角度考量企业运营是否增加了收入，实现了利润增长的目标。财务角度的评价指标通常有销售利润率、资产周转率、现金流、每股收益、市盈率等。客户:从顾客角度来看的价值创造和差异化战略，在了解客户需求的基础上，有针对性的提供产品和服务，从时间、质量、和成本几个方面关注市场份额，促使客户满意度最大化。主要的考核指标有市场份额、客户满意度、客户忠诚度、客户保持率、投诉率等。内部流程:着眼于顾客和股东的要求，确认现有结构设置哪些是有利于提高客户满意程度和实现企业财务目标，革新对客户满意度和股东财富最大化无贡献的制度，优化有积极影响的体制流程，以帮助业务单位提供价值主张，从而吸引和留住目标细分市场的客户，并满足股东对利润回报的.期望。学习与成长:关注企业未来成功的基础，重视对员工的培训，致力于加强员工能力和责任心，提高创新和持续发展能力，优化企业的信息系统，提高信息传递的时效性。平衡积分卡的四个维度是相互联系、相互驱动的关系。其中，财务角度是核心，是企业的终极目标，其他三个角度最终是为财务目标服务的。财务目标与企业目标保持着根本上的一致性，财务目标的实现为企业目标的实现提供了根本保障，而顾客满意度，员工工作状况及内部营运效率对财务目标的实现具有保驾护航的作用。因此，平衡积分卡实则是以因果关系为主线的战略实施系统。在该系统中，以企业战略目标为基础，不仅对组织一定时期的经营结果进行考核，同时还对引起结果的过程进行考核。
二、内部控制的含义
内部控制是企业为了实现一系列经济和经营目标而建立制度、规章以及控制方法的过程，受董事会、管理层以及其他人员的共同影响，以防范风险、有效监管为目的，为合理保证企业财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守而设置的一套专业管理制度。主要包括以下五大要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
三、平衡积分卡应用于内部控制系统的可行性
平衡积分卡的重要特点是具有全局性、整体性和前瞻性，这一点与基于风险管理导向的内部控制的要求相一致，因而将其引入内部控制体系也就具备离开前提条件。平衡积分卡的设计思路完全建立在企业全局发展的立场上，不是局限于某一个部门或者某一个生产环节，它要求执行过程中全员参与，所有部分都在该框架的考虑之内。而内部控制是的目标是保证财务报告的真实可靠，保护资产的安全完整，提高经济效益，增加企业价值，从而实现企业长久发展的目标。在整体方面，二者的目标是一致的。内部控制的基础是内部环境，而平衡积分卡在机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、治理结构、企业文化等方面设立明确的框架制度，不仅设置了可量化的财务指标，还设定了非财务指标来补充单一财务指标的局限性，平衡了企业短期目标和长期目标，过去和未来发展，内部期望和外部需求，为企业发展奠定了良好的基础。此外，平衡积分卡在企业中的有效运用需要管理层自上而上的推动，所以平衡积分卡若要成功实施，必须得到管理层的重视与支持。高层管理者对实施平衡积分卡的决心很大程度上决定了平衡计分卡的顺利实施。内部控制不仅是政策手册和图标，而且受到企业董事会、管理层和其他员工的影响，它是通过企业员工的言行实现的，是从企业最高层到最底层，全方位、全过程、全员参与的动态系统。通过以上分析，将平衡积分卡引入内部控制框架是具有可行性的，二者的目标一致而发挥的作用又各有侧重点，他们的结合可以进一步加强企业的风险管理，提高企业实现战略目标的可能性。
四、内部控制与平衡积分卡结合的设计思路
平衡积分卡以企业战略为核心，COSO发布的企业风险管理整合框架也将战略目标定位企业最高层次的目标，因此，应首先确定企业的总体目标，立足于企业战略目标，以平衡计分卡为基础，根据成本效益原则，将内部控制的五要素分类纳入平衡积分卡的四个维度中，构建基于四维度的内部控制框架。应该注意的是，内部控制并没有直接参与组织的生产和销售等环节，无法对其为组织创造的价值进行衡量。因此，财务层面评价指标的选择主要关注的是内部控制为企业直接减少的成本和间接创造的价值。其他层面的评价指标需要管理层根据企业的实际情况、特点等裁定。内部控制框架下四维度的目标、评价指标及相应的行动方案。四维度具体内容为:
1、财务。目标:提高经济效益，股东财富最大化;评价指标:外部审计费用、其他部门的生产率、费用节约额占预算总额的百分比;行动方案:合理保证企业有效率、效益的经营，降低企业潜在风险，提升企业价值。
2、顾客。目标:了解顾客需求，提高客户满意度，获得管理层、审计人员对内控实行效果的认可;评价指标:企业管理层、外部审计人员及内审部门对财务会计信息质量的满意度、外部审计师实施风险测试的程度、内审部门反映问题的次数;行动方案:了解管理层、外部审计人员的需求，保证内部控制的质量，满足投资者的利益预期。
3、内部经营流程。目标:建立健全内部控制制度，确保内部控制的真正执行，提高内控的有效性;评价指标:内部环境的优劣性、风险识别方法的科学性、内部审计部门的独立性、信息传递的时效性、内部监督的力度;行动方案:建立健全不相容职务分离制度、建立健全授权审批制度、加强会计系统的控制、强化全面预算控制。
4、学习与成长。目标:提高员工创新和持续发展能力，提升员工技能，保证员工对新知识的强化吸收;评价指标:内审人员的平均审计工龄、员工参加内控相关知识的培训课、研讨课的次数、员工保持率;行动方案:进行员工培训，建立奖惩机制和激励措施，加强企业文化建设。其次，加强风险管理体系。利用内部控制理论中风险识别、风险衡量、风险控制等方法，从战略、财务、市场、运营等方面对四个维度和各考核指标可能潜在的风险进行识别，运用定性和定量相结合的方法对风险进行测评，如:敏感性分析、蒙特卡罗法等确定风险等级。根据测评结果，结合企业自身的特点、管理层及股东的风险偏好水平，选择合适的风险应对策略，进行风险控制，并合理调整各维度目标及行动方案。最后，企业因完善自身的信息系统。完善的信息系统有利于信息决策者了解企业信息化内部控制的效果，基于各维度上的风险管理指标反馈，管理者才能够有针对性的查漏防弊，对既定的风险策略进行讨论，及时做出修正，同时还能够强化企业员工的风险意识，使之成为企业文化的一部分。
篇13：谈电力工程项目内部控制体系建立论文
谈电力工程项目内部控制体系建立论文
电力工程项目是指为确保特定地区或特定单位的电力供应,由政府部门、单位集体等投资一定数额的资金,要求在规定的时间内建设完成的电厂项目,其必须达到预期的质量和规模要求。电力工程项目普遍具有投资大、周期长、专业性强、危险性高、风险大、与政府关系密切等特点。
根据电力工程项目的特点,并结合我国最新发布的《企业内部控制配套指引》中对工程项目的规定,本文针对图1所示流程环节构建基于风险管理导向的电力工程项目内部控制体系,该体系以COSO委员会发布的《企业风险管理――整合框架》为理论基础,构建通过风险识别、风险评估确定各流程环节的关键控制点,通过风险反应以及其他诸如内部环境、控制活动、信息与沟通、监控等要素的结合来管理风险的内部控制体系。
1.电力工程项目风险识别
风险识别是构建电力工程项目内部控制体系的最基础的步骤,即识别上述电力工程项目建设六个环节中可能面临的各种风险及关键控制点,并对风险进行分类[1]。关于电力工程项目风险识别的方法可以分为以下几类:
(1)现场调查法
现场调查法是指调查人在确定调查时间、调查对象的基础上亲临调查现场进行调查和访问的方法。现场调查最大的优点是可以获得可靠性较高的第一手资料[2],但其缺点在于需要与被调查对象提前做好协调工作,且费时、费力,成本较高。
(2)问卷调查法
问卷调查法是指调查者事先设计好问卷向被调查者发放,要求其如实填写调查内容的方法。工程项目建设包括很多业务流程环节,因此调查对象应尽可能涉及各个流程环节、各个部门。这种方法的优点是方便、快捷、节省成本,但缺点在于问卷填写的过程不可控制,不能保证所有人都是根据自己所认知的.真实情况填写的,且表格的回收率有时并不高。
(3)核对表法
核对表是指根据工程项目以前失败或成功的经验,把以前项目建设中遇到过的风险因素以及来源等列成一张表[3]。核对表法是总结以前的经验教训,列出以前遇到的风险点,这种方法揭示的风险点或关键控制点比其他方法少,但其他方法不能发现的关键控制点,这种方法可以识别。
(4)财务报表分析法
财务报表分析法是指以公司的资产负债表、利润表、现金流量表为基础,对每一会计科目逐一进行分析,识别可能存在的风险[4]。在分析特定会计科目时,应注意其与其他科目的联系;并且应将财务报表与工程预算联系起来,警惕某些潜在风险的发生。这一方法有助于提防风险可能造成的损失,但不利于对风险进行更加详细的分类。
(5)流程图法
流程图法是指将整个工程建设过程按照一定的标准细分为不同的作业、流程,再对每个作业、流程的风险点一一识别的方法。这种方法便于风险的细分,但工作量大。
(6)环境分析法
环境分析法是指对工程项目所处的内部环境和外部环境进行详细地分析,找出环境中可能引发风险的因素[5]。这种方法广泛运用于工程项目管理中。
以上这些方法各有其优缺点,在进行具体的电力工程项目风险识别时,可以根据实际情况,选择一种方法或几种方法结合使用。
2.电力工程项目风险评估
电力工程项目风险评估是在风险识别结果的基础上,进一步对风险进行分析、评价,分析其对工程项目目标的影响,并且评价每一风险的来源、重要程度和控制措施等,无疑,重要程度越高的风险,越应引起项目建设单位的重视。风险评估的方法主要包括以下几类:
(1)层次分析法
层次分析法,是把与决策相关的复杂难解的问题分为目标、准则、方案等层次,对各层次进行定性分析与定量分析的方法。层次分析法实质上是一种重要的决策方法[6],运用到工程项目风险评估中,简单地讲,即将工程项目的风险分为目标、设计、实施等层次的风险,再对每一层次的各类风险的重要程度进行两两比较,再综合人的主观判断,从而确定工程项目中风险相对严重程度或重要程度的方法。
(2)模糊评价法
在经济活动中,很多因素是无法用确切的数字衡量的,这些因素所导致的结果也是模糊的。而1965年,L.A.Zadeh首次提出的模糊数学的概念很好地解决了这一问题。模糊评价法的主要工具是模糊数学。模糊评价法运用到电力工程项目风险评估中,可以对无法用数字加以准确描述的风险提供定量化的描述方法,即对识别到的所有风险点,根据模糊数学的方法,遵循一定的标准给出评语的过程。
(3)敏感性分析法
敏感性分析法即从对工程项目的目标与经济效益产生重大影响的众多不确定性因素中,找出敏感性因素,确定其对项目的敏感性程度,从而判断项目风险承受能力的一种分析方法。例如敏感性分析法可以测试工程项目成本因素的变化对工程经济效益的影响。
(4)人工神经网络
人工神经网络是一种关于信息处理的重要数学模型,在工程界与学术界广泛应用。神经网络由众多的节点以及它们之间的相互关联组成,每个节点代表一个激励函数,而节点之间的连接代表通过该连接信号的权重。这种方法在工程项目风险评估中也有应用。
(5)贝叶斯网络法 贝叶斯网络法是一种数学模型法,这种方法是基于以贝叶斯公式为基础的概率推理的计算。这种方法在电力工程项目的风险评估中也有所应用。
(6)专家打分法
专家打分法是风险分析中最简单易行的方法。当在风险评估的过程中,无法使用其他以建立模型为基础的方法进行评估时,可以选择专家打分法。首先,将风险识别阶段识别出的所有风险或关键控制点列成调查表;其次,要求专家对风险发生的可能性以及发生风险后对项目目标的危害程度进行打分;最后,对专家打分的结果进行分析评价,从而综合成整个项目风险[7]。专家打分法受专家的主观影响较大。
对于特定的电力工程项目,应该结合实际情况和项目特点选择合适、恰当的方法进行风险评估。
3.电力工程项目风险反应
在以上识别和评估电力工程项目风险的基础上,最重要的是对每一风险制定相应的风险反应策略。而风险反应策略主要分为以下四种:规避风险、减少风险、转移风险和自留风险。
(1)规避风险
在电力项目工程管理中,对于那些尚未发生或以前发生的风险,首要的风险反应策略是规避风险。对于可控风险,例如由人为操作不当,或体制不健全等导致的风险完全可以采取相应措施进行规避。
(2)减少风险
当风险无法规避时,最优决策是减少风险。减少风险是指在弄清楚引发工程项目风险的来源和因素后,采取相关措施以降低风险发生的可能性或减轻风险发生后造成的损失。
(3)转移风险
在无法对风险进行规避或减轻时,应选择转移风险作为最优决策思路。转移风险是为了避免在承担或接受风险后对项目目标产生影响,而选择将风险向其他部门、实体转移。
(4)自留风险
自留风险是指在风险发生时,没有其他合适的风险应对策略可以选择,例如,工程施工中发生意外事故,采取积极的行动承担风险,将风险可能造成的损失降到最低。
4.其他控制要素
电力工程项目内部控制体系的构建过程中,在进行风险识别、风险分析、风险反应后,已经识别出每个流程环节的风险或关键控制点并制定了相应的风险反应策略,而要将风险反应策略落到实处,使风险管理过程有效执行,离不开对其他内部控制要素的控制和管理,包括内部环境、目标设定、控制活动、信息与沟通、监控等要素,因此基于风险导向的电力工程项目内部控制体系的构建中,应以风险识别、风险评估、风险反应为分析重点,但同样离不开对其他控制要素的管理。
篇14：电力企业会计内部控制体系建设的论文
（一）建立健全电力企业会计内部控制体系
电力企业应当结合自身特点，对各部门明确其职权范围以及利益关系，对会计内部控制体系进行构建、完善。一般来说，会计内部控制体系可分为事前、事中、事后三个阶段，主要内容为：（1）事前建立监控防线，确保对企业管理的各个部门以及岗位实行深入的财务控制手段，当然这也包括对生产业务的整个过程；（2）事中建立监督防线，以“堵”为主，基于常规会计核算方法来对企业会计部门的日常业务进行核查工作；（3）事后建立检查防线，可以企业内部组成一个管理委员会，来对会计内部控制的具体落实情况进行定期的核查和评价。
（二）对电力企业经营状况进行全过程控制
首先对于采购环节应当严格根据企业库存量的情况来规定合理的采购量，避免出现浪费现象。比如，采购大宗材料时应以订单形式为主，对供货商采取公开招标形式，确保在公正公平公开的条件下进行择优考虑；在货物入库时做好把控工作，确保手续齐全；在货物销售的时候应当制定好销售计划，做好内部管理工作，确保经营过程均在计划管理范围内。此外，电力企业应当重视对货币资金的控制工作，不但要求会计人员对所有的付款业务进行审核，还要主管人员对审核后的业务报表进行签章之后，才能让出纳员允许付款。
（三）提高电力企业会计人员的综合素质
要建设好一支强有力的电力企业会计人员队伍，必须要紧抓综合素质方面。首先，应当重视并加强会计人员的业务考核，范围包括财经法规、会计基础以及制度等方面的知识点，对参与考核后的人员进行优胜劣汰，增强人员之间的竞争意识，使队伍结构得到最大优化。再者，注重对人才的培养工作，尤其是复合型管理人才，电力企业应当重视选拔出来的人才，并为其提供足够多的学习、深造机会，比如让计算机基础比较好的人员参与会计师的培训，或者让会计基础比较好的人员学习好计算机基础知识，以便培养掌握现代化计算机基础的专业会计人才。然后，还可以鼓励会计人员多学习，使得他们的专业基础得以巩固并及时补充新的会计知识，比如可以鼓励他们去上进修或者参加继续教育，使得他们接触更多的新知识、新事物，像现代化企业管理理论或者方法之类。
3总结
综上，为了完善电力企业会计内部控制体系建设，除了以上建议之外，还可以加强内控监督手段、建立健全会计内部考核和评价体制等方面，这就要求我们多思考、多探索，为电力企业会计内部控制提供更多的好方法，以保障电力企业的长久稳定发展。
篇15：电力企业会计内部控制体系建设的论文
（一）约束机制尚未健全
目前在启动资金方面由于没有比较好的策略来约束部门经理，而且无法正常考核业务经理的约束和监督作用，导致有的部门对资金使用过于随意，经常出现不必要的浪费现象，无形中增加了电力企业的经济压力，导致某些电力企业发生严重亏损。
（二）存在严重的资产流失
相当一部分的电力企业对于自己物资购销的情况不了解，原因在于对这一方面的管理计划性不强，也没有对关于物资采购、运输、验收等流程方面建立相关的制度，导致职责没有得到有效界定，所以导致关于出入库方面的手续显得非常复杂、混乱，而且会计工作方面一来核对工作经常不到位，无法对此做好监督工作，二来记账方式沿用传统的，所以极易出现资产短缺、流失等。
（三）会计信息失真
首先是部分电力企业的会计核算工作没做好，账目非常混乱，核算也不规范，导致资金与账目不符合，这样一来会计工作所得出来的数据信息就无法正常地反映出企业的开支情况。其次是对于电力企业的固定资产和存货没能做好清点工作，难免致使其资产管理混乱。然后是有些电力企业的管理者出于某种私利，指使会计做假的账或者擅自修改业绩等，使得企业的.资金体外循环，不利于电力企业的发展。
（四）会计监督不足
会计监督作用没有发挥出来主要体现在：（1）没有做好财务收支的控制工作，使得某些电力企业趁此机会偷偷设立“小金库”；（2）会计工作混乱，数据缺失、不准确，导致财务报表无法真实反映出问题；（3）会计工作得不到重视，缺乏独立性和权威性；（4）部分会计人员综合素质不高，存在为了一己私利而对会计数据进行篡改现象。
篇16：会计内部控制框架的构建分析论文
会计内部控制框架的构建分析论文
随着市场经济的发展，很多企业逐渐认识到会计内部控制对于企业发展的重要意义，并开始在企业内部建立会计控制框架。随着时代的不断变化与发展，企业会计内部控制体系也在随之发生着变化，在企业中扮演的角色也越来越重要。因此，高效的会计内部控制框架的构建成为众多企业需要研究与探讨的问题。本文针对当前企业会计审计内部控制框架构建的现状进行了分析，简述了其中存在的问题，并提出了相关的建议，希望能够对会计内部控制框架的构建起到一定的参考作用。
一、前言
企业的会计内部控制，是指与会计活动、会计记录等的真实性密切相关的内部控制，它关系着单位的生产和运行，是内部控制中不可或缺的部分。会计内部控制不仅关系着单位的利益和发展，同时对人民群众的利益和社会的稳定有着一定的影响。因此，构建高效、完善的会计内部控制体系是当前企业利益最大化和资本市场的基本的途径。企业会计内部控制框架的构建成为当前企业极为重视的工作，企业在会计内部控制框架的构建上加大了研究的力度，并采取了一定的措施，很多企业已经开始完善内部的会计控制制度，也取得了良好的效果。企业只有真正的认识到会计内部控制的重要性，并且构建完善的会计内部控制体系，才不更好的推动企业自身的发展。
二、会计内部控制的概述
在现代社会中，企业要很好的生存并发展起来，首先要提高自身的竞争力。而企业竞争力的提升除了依靠自身的经济实力，还需要有依靠内部的管理，只有当内部管理完善有序，才能更好的提高企业的竞争力。尤其是会计内部控制，它直接关系着企业的会计记录和会计活动，对企业内部的经济效益有着重要的影响，因此，会计内部控制框架的构建显得刻不容缓。在现代会计之中，会计内部控制是一项最基本的智能，会计内部的控制能够体现出会计的主体性质，同时在整个会计发展的过程中都存在，对企业的发展有着极为重要的意义。如果企业的会计要参与到企业的发展之中，必须要有会计内部控制作为基本的保障，如果失去了会计内部的控制或是会计内部控制存在不合理的现象，那么企业中与会计相关的内容和经济效益等都将受到严重的影响，使企业内部的运行和发展出现停滞的现象。因此，企业必须重视会计内部控制在企业中的作用，建设完善的会计内部控制框架，为会计内部控制职能的发挥和企业经济效益的提高打下坚实的基础，从而促进企业的发展。此外，会计内部控制的良好也是企业会计信息的保障，它能够从很大程度上保证企业会计信息的真实性和有效性，使会计信息真实可靠，并能有效的对企业中相关的固定和流动资产进行评估，保证相关的法律法规能够顺利的实施，从而保证企业的根本利益。
三、建立会计内部控制框架需要掌握的要素
对于企业的运行和发展而言，会计内部控制有着重要的意义，良好的内部控制制度能够提高企业的经济效益，促进企业的发展，反之，如果一个企业的会计内部控制没有做好，那么不仅会影响企业会计工作的开展，同时也会影响企业的经济效益，在一定程度上阻碍企业的发展。因此，企业和单位在建立会计内部控制框架的时候，首先要清楚会计内部控制的含义和作用，充分的了解会计内部控制的内涵等，并掌握建立会计内部控制框架的一些重要的要素。
1.明确会计内部控制的基本目标
企业会计内部体系的建立，一方面是为了保证数据信息的准确性，向企业的经营者和投资者提供可靠的数据信息，从而保证企业制定的决策的合理性。另一方面是为了加强企业内部的控制和管理，使企业内部事务有序的进行，提升企业各部门的工作效率，提高企业的经济效益。因此，企业在建立会计内部控制体系的时候，首先要明白这些目标，明确会计内部控制的目的，才能根据企业自身的需求和当前的特征来建立，以提高会计内部控制建立的效果，促进会计内部控制职能的发挥，从而促进企业的良性发展。
2.全面的了解会计内部控制的方法
随着社会的发展和企业内部制度的完善，企业的管理方法也在不断的改进，会计内部控制的方法不再是单一的。其中常用的会计内部控制方法是程序控制法、目标控制法和授权控制法。要更好的使会计内部得到控制，发挥会计内部控制的智能，必须合理的选择控制方法，并根据企业自身的特点和需求，将有效的方法进行结合，提高控制的有效性。因此，只有明确会计内部控制的基本方法，制定合理的政策，才能提高企业各部门的工作效率，促进企业的可持续发展。
3.准确的认识到会计内部控制的对象
随着市场经济的不断发展，企业内部的会计职能范围在逐渐的扩大，会计内部控制在企业中占据的地位愈加的重要。同时，会计在发展过程中，其内部控制所涉及到的范围也在不断的增加，相较于传统的会计内部控制有了很多新的内容，在企业中涉及到了各个方面。因此，企业在建立会计内部控制框架的时候要确定会计内部控制的具体对象，防止控制过程中由于对象不明确等问题而出现混乱的现象。一般来说，除了传统的会计记录、会计活动等常规的内容，人力资源的管理、流动资产的管理等也被纳入会计内部控制的范畴。
四、会计内部控制框架的构建
1.构建会计内部控制框架的基本原则
(1)坚持信息化原则
企业如果想要建立完善的会计内部控制体系，并使建立的框架能够真正的落实，首先要坚持信息化的原则，充分的利用市场上的各类信息，全面的揭露出企业系统活动中的规律性，使会计内部控制系统能够高效的运行，提高保障系统的有效性和可靠性，从而使工作人员的主观能动性得到最大的发挥，创造更加的价值。此外，坚持信息化原则可以从很大程度上提高员工的积极性，使员工更加投入到工作之中，充分的发挥自己的主观能动性，为企业创造更多的价值，促进企业的快速发展。
(2)坚持系统化原则
企业在会计内部控制框架的构建过程中，需要将企业当做是一个完整的系统来看待，充分的了解和掌握这个系统的各种特性和现状等，并采用科学的、系统的方法对其进行分析，从而构建完善的会计内部控制框架。在企业会计内部控制系统的构建中，首先要认识到企业是一个完整的系统，整体系统和子系统的需求是构建会计内部控制框架需要注意的问题，只有掌握企业和各个要素之间的联系，并且将这种联系充分的考虑进去，使其相互制约，保持各个子系统之间的平衡，才能保证控制系统的作用得到有效的发挥。此外，会计内部控制框架在构建的时候，除了要充分的考虑企业管理的规律及其发展趋势，明确需要实现的目标，还需要将管理制度对企业整体的影响考虑在内。通过对企业的制度、子系统等之间的协调，使系统中所有的制度都能够真正的落实。企业的管理需求和整体联系等也要进行充分的考虑，既要对系统的部分功能进行深入的了解，又要分析制度的结果和所产生的效应，从而掌握企业的实际情况，以便更好的开展工作。
(3)坚持成本效益的原则
会计内部控制体系应保证工作效率与企业经济效益的最大化，因此，在会计内部控制框架的构建过程中，要掌握设计的合理性和执行的有效性。在框架设计中，要考虑到企业自身的特点和情况，注重成本的节省，以提高企业的经济效益。很多企业在设计过程中，过于的.注重设计的精密和完美，忽视了企业所能承受的能力和范围，这就导致企业会计内部控制框架的设计成本大大的增加，影响到企业的经济效益。因此，在设计框架的时候，可以通过对程序和人员的精简，减少工作人员劳动的重复性，在基本保障框架设计的有效性和精密性的基础上，尽量的减少花费的成本，使企业的会计内部控制框架的完善性和成本达到一种平衡的状态，既降低了企业的成本，同时又保证了框架设计的效率和精确性。
2.会计内部控制框架体系的构建
在构建会计内部控制框架的过程中，要注意其多层次的需求所构建的框架不仅要满足各个层次的需求，还要明确企业相关人员的职责，使相关的责任真正的落实，增强工作人员的责任感，防止出现问题时因为责任不明确而相互推卸责任。因此，必须对员工的工作进行监督和管理，及时的考察员工的工作进度和工作状态等，为会计内部控制框架的构建提供几个好的氛围，使会计内部控制的智能得到最大的发挥。其中，企业最需要注意的是以下几点：
(1)要合理的控制企业的高层管理人员
企业内部管理需要严格的按照会计内部控制的要求来进行，才能更好的促进企业的发展。在这个过程中，要求企业中的各项权利进行纵向的转移，股东和投资者会将权利转移到董事会的手中，董事会又会将权利分配到经理的手中，这就在很大程度上促进了内部监督系统的发展，使企业的会计内部控制系统更加的完善。因此，企业在内部的管理中，必须要对高层人员的权利等进行有效的控制，保证企业各个部门和领导之间达到平衡的状态，防止某一部分管理人员包揽所有的权利，并利用这些权利进行不正当的竞争。
(2)所有者要对具体的业务进行严格的监督控制
在企业会计内部控制框架的构建中，首先需要一套完善的内部财务监控制度对所有者的权利进行保障，使所有者能够对所属范围内的具体业务进行有效的控制。在企业中，财务总监能够从一定程度上保护所有者的合法利益，并能有效的对会计内部控制系统进行监督管理，使会计内部控制系统保持有效性和真实性。因此，所有者对具体业务的监督控制属于整个会计内部控制系统中的重点部分，要构建会计内部控制框架系统，需要所有者对相关的具体业务进行严格的监控。
(3)围绕会计部门的一项内部控制制度
在企业会计内部控制框架的构建过程中，会计人员是需要承担相应的会计责任的，但同时也具有会计控制的权利。在个体经营中，各企业的经营者在素质上、管理能力和管理的方式上有很大的差别，且会计人员的素质层参差不齐，因此会计内部控制的质量具有很大的差别。部分企业的经理人利用自己的权利来进行不正当的竞争，并私自指示会计人员，使其配合自己的工作。在这样的情况下，只有将企业内部各部门的责任进行详细的划分，明确每个管理人员和会计人员的责任，并使其各自承担相应的风险，才能使企业各个部门和不同利益代表人之间得到相互的制约，从而产生更好的效益，促进企业的成长与发展。
五、结束语
总的来说，随着社会经济的进步和网络技术的飞速发展，企业所涉及到的内容越来越多，客户的数量在不断的增多，业务的范围在不断的扩大，供应商也不再是局限于其中的一两家，而是遍布全国各地。因此，企业的会计内部控制的范围也要与时俱进，随着企业的发展而扩大自身的管理范围，从最初的少部分企业扩展到整个行业，以保证健康有序的运行和发展。在未来的日子里，我们还要加大对会计内部控制的研究和探讨，建立起更加完善的会计内部控制框架，提高会计内部控制的效益，使其更好的适应现代社会的发展需求，从而使促进自身的发展。
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