这次小编给大家整理了论人力资本会计核算体系的改革思路，本文共5篇，供大家阅读参考。
篇1：论人力资本会计核算体系的改革思路
论人力资本会计核算体系的改革思路
我国现行会计核算体系不承认人力资本和资本产权所有者对企业是一种投资的`概念,致使职工分享不到企业的剩余.为适应市场经济的发展,必须对人力资本化会计体系进行改革,增设“人力资产”科目,在“实收资本”下设置二级明细科目,进行收入分配和工资制改革.会计核算改革就是在现行核算体系的基础上增加人力资源的核算内容.
作 者：曾爱青 刘智勇 作者单位：曾爱青(湖南商学院,湖南,长沙,410083)刘智勇(中南大学商学院,湖南,长沙,410083)
刊 名：商业经济 英文刊名：BUSINESS ECONOMY 年，卷(期)： “”(3) 分类号：F 关键词：资力资本 会计核算 改革思路篇2：论司法独立国际标准与改革思路
论司法独立国际标准与改革思路
司法独立原则作为现代司法制度的一项基本原则，是在反对封建专制主义制度的过程中，由资产阶级思想家于十七、十八世纪提出来的，是资产阶级启蒙思想家的三权分立学说的派生物。随着各国资产阶级革命的胜利，各国均在宪法和法律中对司法独立原则予以了确认。随着世界各国长期的司法实践，司法独立已经发展成为一套系统完整的成熟理论，并且跨越国界，逐渐形成了一套国际上公认的司法独立标准，为一些正在步入法治轨道的国家所参照或采用。目前，随着我国社会主义市场经济体制的逐步发展，打着明显计划经济烙印的旧司法体制的弊端日益显露出来，越来越成为经济和社会发展的“瓶颈”。于是，进行司法改革的呼声日渐高涨，其中，实行司法独立的主张尤为引人注目，无论是理论界还是立法、司法界，越来越多的人们呼吁参照司法独立国际标准对我国现行的司法体制进行改革，实现真正意义上司法独立，确保司法公正，以促进社会主义市场经济的发展。
一、司法独立的内涵及国际标准
司法独立原则是指司法机关?具体是指审判机关?在依职权审理案件时，不受任何外来干涉，只能依据宪法和法律进行审理的原则。司法独立是确保审判中立、超然从而实现审判公正的关键。现代司法理论一般认为，司法独立原则包含了两个层面的含义，“一是指审判权只能由法院行使，其他任何机关都不能行使；二是指法官独立行使审判权，只服从宪法和法律，既不受立法、行政机关的干涉，也不受其他法院或本院其他法官的影响。”［1］其中，第一个层面的含义是实现法官独立的前提，而第二个层面才是司法独立的核心内容和终极价值目标。
目前，包含有关于司法独立国际标准内容的文件主要有《司法独立最低标准》、《司法独立世界宣言》、《关于司法机关独立的基本原则》、《司法机关独立基本原则的声明》、《公民权利及政治权利国际公约》等。司法独立国际标准一般要求在各会员国的立法上体现出来。例如，联合国《关于司法机关独立的基本原则》中就“司法机关的独立”规定：“各国应保证司法机关的独立，并将此项原则正式载入本国的宪法或法律之中。尊重并遵守司法机关的独立，是各国政府机构及其他机构的职责。”并规定司法机关“有绝对权威”就司法性质问题作出决定。“不应对司法程序进行任何不适当或无根据的干涉。法院作出的裁决也不应加以修改。”在司法资源配置上，每一会员国“应向司法机关提供充足的资源，以使之得以适当地履行其职责”。概括起来，司法独立国际标准大致有以下几个方面：
（一）首先是审判权的外部独立，即司法机关作为一个整体，独立于其他任何的国家职能机关、组织和个人，只依照法律履行审判职权，不受任何外部力量的'不当干涉、干扰和干预。如果司法机关本身都是受制于其他机关、组织或者个人的，那么司法独立就无从谈起。
（二）核心是法官的独立，即司法独立本质上是法官个体的独立。现代法制中全部司法程序基本上都是为保证实现行使审判职权的法官个人判断和公正裁决而设置的，司法责任最终也是由法官个人承担，即司法职权和司法责任应当是个体化的。这不仅指法官对司法机关以外力量的独立，更重要的是指法官在司法机关内部即法官相互之间的独立。
（三）司法管辖的法律性和终极性，即涉及法律的事务，法院都应当具有终极管辖权，且法院处理结果具有权威性，一经确定后非经常法定程序不能改变。这是由于司法机关作为国家法律实施的最后一道保障的性质决定的。
（四）法官群体的精英化，即法官群体必须是由无论是能力还是品德都处在全社会前列的一群人组成。唯有如此才能保证各种利益争端、是非曲直、生杀予夺等事项得到正确处理，才能使尽可能少的法官在各种诱惑面前从内心上不为所动。
（五）法官对所审理的案件的超然性，即法官独立于案件当事人，与所审理的案件不存在任何利害关系。“法官不能作为自己案件的法官”是西方诉讼理论的一条基本理念；同时，法官也不得成为其他机关或者组织的成员，除非这种关系不会影响法官在审理案件时的中立性，因为一旦这些机关或者组织成为案件当事人，法官必然会因为隶属关系而存在无法公正审理该案的可能
[1] [2]
篇3：论金融监管体系的改革和完善
论金融监管体系的改革和完善
内容提要:二十世纪七十年代以来，世界上大多数国家和地区都不同程度地经历过金融危机，金融危机给这些国家和地区造成了巨大的不可挽回的经济损失，银行在经济社会中的核心地位和存在的巨大风险，使各国政府进一步认识到加强金融监管研究和进行金融监管改革的重要性和必要性。我国由于历史和现实的各种因素形成的金融风险，同样也给社会带来种种危害。虽然自改革开放以后，我国的金融监管从无到有，取得了很大的成就，但是金融监管并没有完全真正地从合规性监管向风险性金融监管过渡。为此必须采取有效措施完善我国金融监管体系，建立起全新的金融监管运行机制
关键词:金融管理；监督制度；金融危机
正文:
二十世纪七十年代以来，世界上大多数国家和地区都不同程度地经历过金融危机，根据有关资料统计自1980年以来有130多个国家和地区曾经发生过金融危机，金融危机给这些国家和地区造成了巨大的不可挽回的经济损失，银行在经济社会中的核心地位和存在的巨大风险，使各国政府进一步认识到加强金融监管研究和进行金融监管改革的重要性和必要性。我国加入wto以后，进入了一个深刻变革的重要历史时期，金融业进一步对外开放，预示着中国金融业全面竞争的时代到来，这不仅对于正处在金融体制转轨时期的商业银行和其他非银行金融机构造成巨大的冲击，而且对于实施金融监管的人民银行、保监委、证监委三大监管机构也是一种巨大的挑战。因此，适应新时期、新任务和金融市场发展的要求，加大改革力度，不断完善金融监管机制，建立起一个有序的、高效的、规范的金融监管体系成为当前十分紧迫的任务和不可回避的问题。
一、当前我国金融监管体系存在的问题
改革开放以后，我国的金融监管从无到有，取得了很大的成就，特别是从开始，我国加入了国际清算银行并且参加巴赛尔委员会工作以来，在加强对商业银行的内部控制、规范现场检查后评价以及指导和推行以风险防范为基础的贷款五级分类管理或者十二级分类等方面的工作都取得了长足的进步。但是，一个不可回避的现实问题是金融监管没有完全真正地从合规性监管向风险性金融监管过渡，笔者认为存在以下几个问题：
一从金融监管的内容看，目前的金融监管仍然把重点放在机构设立审批、人员资格审查和经营的合规性方面，对日常的风险性金融监管尚未全面展开，没有建立稳定的严格的市场退出机制，对市场退出前的监管基本上属于空白。没有建立一个科学的而又真实的审慎会计制度，从近几年有些银行和非银行金融机构发生的经济案件看，会计统计数据隐瞒和虚假屡见不鲜，不能真实的反映被监管金融机构的资产质量和财务盈亏状况。由于缺少金融机构顺利退出市场的配套机制，只能由政府和人民银行采取行政性手段予以解决，国家财政和人民银行为此投入大量的人力物力，但是也带来一些不安定的社会因素。
二从金融监管的手段看，金融监管缺少必要的和严肃手段，从理论上说金融监管有法律手段、经济手段和行政手段三种。市场经济是法制经济，因此，按照市场经济规律的要求，我国的金融监管应该是以法律手段为主要手段、以经济手段和行政手段为辅助手段。但是，现实状况则表现为法制建设滞后、法制观念淡薄，行政干预较多，在具体的监管操作中，存在着有法不依、执法不严、违法不究的现象，只注重金融监管问题的定性，缺乏对金融监管问题的量化标准，从而使金融监管部门执法的严肃性和权威性受到一定的制约。
三从金融监管的方式看，没有形成统一规范、连续和系统性的监管。目前我国的金融监管主要是行政监管，并且在具体的运作中大多数是一次性的、分散的和孤立的，没有形成一个有效的全方位的金融风险监测、评价、预警和防范体系，缺乏早期预警和早期控制，往往是忙于事后救火。非现场监管和现场检查的结合效率不高。信息的不对称，没有建立集中统一的监管信息库和信息网络，缺乏金融监管数据的收集、整理、加工、分析系统，社会中介机构会计审计等社会监督作用没有充分发挥。信息披露制度不完善，市场约束力薄弱，金融监管信息没有得到充分的利用。
四从金融监管的主体看，存在监管主体缺位现象。从国际金融监管普遍经验分析，监管主体形成了以金融当局的行政监管、金融机构的自我监管和社会外部监督“三结合”金融监管法人治理结构。目前，我国的银行和非银行金融机构的自我监管和社会外部监督机制非常薄弱，没有建立“三结合”的金融监管法人治理机制。一是在金融机构的自我监管方面，由于我国的金融机构银行国有化程度非常高，银行自身缺乏强有力自我约束和自我管理机制，内部监管流于形式。缺少行业自律的严密组织。二是在社会外部监督方面，对金融机构社会外部监督非经常化、正常化和制度化，由于制度的不健全，监督人员素质的低下等原因，会计事务所、审计事务所和有关社会监督机构对金融业
的检查监督不力，有的工作仅仅停留在表面抽查方面，没有形成一种长期的必检制度，社会外部监督效果不佳。
五从分业监管看，缺少一套分工合作、组织严密、监管联动、高效规范的协调机制。从目前我国金融监管格局来看，分业监管与分业经营格局相适应，从金融监管的效果分析，这样做有利于更好地贯彻分业经营原则，有利于监管部门集中精力对各自负责的监管对象进行监管，有利于提高金融监管的效率和监管水平。但是，我们也应该看到分业监管使得监管部门自成体系，缺乏一套全方位监管联动协调机制，大金融监管支持系统无力，使有些欲自行其事又不想被监管的单位或者个人有了可乘之机，产生分业监管与跨行业违规经营的矛盾，出现业务交叉中的真空和现行体制无法管的弊端。如有的银行为了追求高利润，不顾国家有关规定和中央银行的三令五申，偷偷地向证券期货市场注入大量资金；有的证券机构向客户透支或者违规大量自营资金，变相办理银行业务，公开与银行争夺储户和资金；有的保险公司违反规定进入货币市场进行资金拆借，或者进入资本市场进行证券投资，违规以高利回报为诱饵，承包保险业务、擅自开办险种，遇险后逃避赔付责任；有的邮政局(所)办理储蓄业务违规揽储甚至违反规定进行贷款和投资。这些违规行为本应受到严肃的裁处，但是由于我国实施分业监管即机构监管，它是按照金融机构的类型设立监管机构，不同的监管机构分别管理各自的金融机构，但某一金融机构类别的监管主体无权干预其它类别的金融机构业务活动，负责货币市场的人民银行、负责资本市场的证监委和负责保险市场的保监委三者之间缺少监管联动协调机制，出现对一些机构违反规定的行为想管又管不了或者不能管的被动局面。金融监管的组织领导机制不完善，没有形成一个分工合作、组织严密、监管联动、高效规范的协调机制。因而，也就无法对整个金融风险进行监测、评价、预警，更加无法对金融风险进行防范和从源头上加以控制。
二、我国金融风险的成因以及社会危害
(一)我国金融风险的主要成因
我国金融风险的成因是多方面的，从根本上分析，金融风险的主要成因有以下几个方面：
1、由于历史上计划经济体制留下的痕迹较深，改革又没有现成的可能遵循的经验，还有一些人思想观念还停留在计划经济时代，想问题办事情按照过去的一套办法，某些计划经济体制弊端依然存在，在计划经济资金分配体制下，银行缺乏经营自主权，大量的信贷资金被政策性因素、财政性支出、重复无效建设和国有企业长期占用，政府搞建设上项目找银行，企业经营没有资金也找银行，有的地方政府指令性要求银行贷款给某个企业或者某个项目，以致形成计划与资金分配体制加上行政干预――盲目投资、重复建设――泡沫经济――银行不良贷款的非正常循环。
2、国有企业改革还没有走出困境，尤其是国有大中企业经营机制转换没有明显进展。由于我国有很多国有企业还不能完全适应市场经济的要求，市场机制不健全。从内部来讲，企业没有建立良好的治理机制、有效的自我约束和激励机制，企业经济效益十分低下，三分之一的企业亏损；从外部来讲，没有完善的资本市场和完备的金融工具，企业经营和资金周转主要依赖银行贷款维持。
3、社会信用存在问题较大，地方保护主义时时抬头，导致金融机构的合法债权得不到法律的保护，很多地方亏损企业借改制之机行“金蝉脱壳”，大肆逃废、悬空银行的债务。这已经成为一种普遍而且相当严重的社会问题。
4、金融监管力度欠缺，从目前金融监管现状看，存在一些薄弱环节，如非现场监管流于形式、现场监管力不从心、监管效率不高、监管的有关法律法规还有待于充实、完善。对有些金融监管机构功能定位不合理，监管人员的素质达不到准确履行职责的要求，不能及时发现、控制、防范、化解金融风险，对监管中发现的问题不能及时严肃查处，不能有效地震摄犯罪，有些银行监管人员甚至直接参加金融违法违纪活动。
5、银行和非银行金融机构的改革滞后，经营管理不佳或者管理松弛徒有虚名，违规经营严重，经济案件时有发生。长期以来国有银行“官办”色彩浓厚，“三高一低”问题没有得到根本解决，还没有真正建立起现代金融机构的良好的公司法人治理机制。如美国财政部货币监理署对中国银行纽约分行和其它二家银行违规行为发出“认可令”进行处罚。这种越过董事会和管理层，直接对一家银行的政策、程序、程度、方法作出导向性和规则性的干预限制是罕见的，这说明我国银行公司法人治理机制存在严重缺陷，也说明国内银行监管环境同样存在严重缺陷，必须尽快得到改进和完善。
(二)金融风险的社会危害
1、金融风险直接损害了广大存款人和投资、投保人的利益，危害了经济社会的稳定。金融机构发生支付危机的直接结果是存款不能及时、足额兑付，从而损害了存款人的利益；保险公司不能及时理赔，投保人不能及时得到合理赔偿，生活生产不能恢复正常，因此危及了经济生活和社会的稳定。
2、金融风险增加了政府的财政支出，损害了国家实力。金融风险的存在使得金融机构不良资产比例过高，贷款损失严重，增加了国家财政的负担。就目前我国金融机构所有制结构来看，金融属于国家垄断经营的行业，还没有对国民放开，也就是说，金融机构的资产、收益及其风险损失都是国家的或者是集体的。金融风险及其坏财损失的出现，只有二种选择，一是国有银行的坏账损失实行国家财政贷款豁免，或者减少国有银行上缴国家的营业收入，或者打入成本挂在该银行的账上逐步消化。二是对一些中小金融机构或者地处农村偏远地区的金融机构，金融风险过大，年年亏损或者亏损金额巨大的，只能选择市场退出，撤消或者合并，对资不抵债的宣告破产，但是无论是破产清算或者破产后的善后处理工作，都少不了政府的财政支持。不管采取哪一种方式处理多融机构的坏帐损失，损失中的一部分“账单”最终只能落在政府财政的头上。尤其是在我国的金融机构自有资本金过低的情况下，考虑到我国金融体系的稳定，只能从财政渠道增加金融资本。因此，严重的金融风险必然会增加政府的财政支出，损害国家的经济实力。
3、金融风险损害了国家贷币的稳定，破坏货币政策目标而影响国民经济的持续、稳定、健康地发展。从金融机构信贷资金的运动规律来看，国家稳健的货币政策和安全的金融运行是在信贷资金顺畅实现双重支付和双重归流(存款人第一重支付金融机构第二重支付、贷款人第一重归流金融机构第二重归流)的基础上实现的，在双重支付和双归流的过程中，任何一个环节一旦发生金融风险，资金不能正常流动，国家的货币政策必然将遭到破坏，甚至危及国家的金融安全。
4、金融风险损害了金融机构的国内外信誉，动摇社会公众对金融体系的信心。金融危机频繁出现、挤兑风潮不断发生，增加社会公众对未来持有本国贷币资产的不安定心理预期，不断寻求外币、黄金、证券股票、期货以及房地产、古董古玩字画等保值行为和投资方向，丧失了对本国货币的信心，在金融业对外开放度不断扩大的情况下，降低本国金融业在国际上的整体竞争实力。在这方面东南亚发生的金融危机给我们提供了沉痛而又深刻的经验教训。
三、完善监管体系的对策措施
(一)我国金融监管体系建立的基本目标
在我国已经加入世界贸易组织的今天，我们已经确立了保证金融机构正常经营活动并保护存款人的利益和金融体系的安全、创造公平竞争的环境，并鼓励金融业在公平竞争的基础上提高效益、确保金融机构经营活动与中央银行的货币政策目标相一致的总体目标。对此，必须分步实施：
1、到前后，基本化解长期历史形成的金融风险，各类银行和非银行金融机构基本达到人民银行提出的各项监管指标的要求，其中，资本充足率达到8％以上，不良资产比例不超过15％，实现整体盈利，基本上建立起人民银行的金融监管系统包括证监委和保监委监管框架，初步实现对银行和非银行金融机构的规范、连续、系统的监管近期目标。目前，我们有的银行经过努力已经基本达到了人民银行要求的资本充足率和不良资产比例，但是，从全国各大商业银行看，发展还不平衡，有的还存在很大的差距，还要继续加大工作力度。
2、到前后，基本建立起符合国际标准的我国金融监管体系和制度，实现对金融机构的系统、连续、全面的监管，提高金融监管的水平和完善的公司法人治理机制，金融风险发生概率明显下降，经营管理水平和国际市场竞争能力明显提高的中长期目标。
(二)完善我国的金融监管体系的对策措施
面对国际金融监管发展的新趋势，完善我国金融监管体系，建立起全新的运行机制，尽快适应开发的金融市场，已经成为我们认真研究和解决的现实问题。本人认为，应该采取以下一些对策措施：
1、强化金融监管的组织领导和管理。
首先、明确组织领导体系与职责划分，实施“统一领导、分级监管、部门落实、责任到人、跟踪监控、评价考核”的金融监管责任制，各司其职、各负其责；明确建立辖区“金融安全区”的目标，制定和实施金融监管工作规划，签订金融监管责任书和专项任务书；其次，建立以金融监管职能部门为主、其他职能部门(法律法规、统计、会计、审计、科技、货币政策等)为辅的内部高效运行和协调机制，强化金融监管的合力和效能，达到金融监管的全面性、及时性和有效性；必须遵循依法监管、适度竞争、自我约束、综合管理、安全稳健与风险预防、管理机制的一致性原则，进一步建立金融监管机构依法监管、金融机构依法经营、自我监管、社会审计监督的“三位一体”监管格局，树立有效监督管理的全程化、全方位、持续性、审慎性监管意识，改进监管方式，同时要降低监管成本，注重监管成效。
2、建立健全完善的金融法律法规体系，构筑银行和非银行金融机构经营和监管的法律框架，强化金融监管的法律体系支撑和对金融监管的执法监督。在我国加入世贸组织的今天，建立一个科学的、全面的、既符合国际法、国际惯例的要求，又不脱离我国实际的法律支持系统很有必要。
首先，要完善金融监管法律体系，修订和完善我国银行业经营与监管的法律框架，系统清理现行的金融监管法规，完善金融监管法律结构，补充制定新的金融监管法律法规，从目前法律法规的种类看，我们已经制定颁布实施《中国人民银行法》《商业银行法》《票据法》《担保法》《贷款通则》《保险法》《证券法》等有关法律法规，为监管工作提供了基本的法律保障，但是为了适应对金融业的全面监管，还必须制定与这些基本法律相配套的更多的专业性法律法规、条例，制定和完善具体的针对性、操作性强的金融业监管办法；其次，要建立健全监督机制，强化金融监管的执法行为的事前、事中、事后监督和履行监管职能的绩效考核，确保各项监督措施落到实处；其三，强化金融监管法律法规的执行，建立严厉的经济处罚机制，强化处罚的威慑力。
在信息系统方面，要克服信息的不对称现象，加快金融监管电子化建设，建立监管信息中心。首先，尽快出台金融机构信息披露法规以及金融风险监管过程中对金融机构采取早期纠正措施的法律法规；其次，依托金融电子化，运用计算机网络等先进设备，建立内部数据库和信息网络平台，按照法人单位和地区两个层次汇总被监管对象的信息，统一口径、统一管理，实现信息共享；制定数据库和信息网络平台管理办法，最大程度地提高信息资源的利用效率，降低监管成本，提高监管效率。
在审慎会计原则方面，要实施对金融业的审慎性风险监管，必须要求金融机构普遍建立和使用执行审慎会计制度和自我审慎监管，增强自我约束力。中央银行对商业银行的监管必须采用审慎会计制度的标准，全面掌握金融机构尤其是国有商业银行的经营情况，针对不同对象采用不同监管措施提高监管水平与效率，并且将此特别应用在贷款、应收利息、投资、固定资产、收益和资本的有效监管中。
在社会信用方面，必须建立健全单位企业和个人信用信息登记系统，以适当方式披露借款人、骗保人等人的不良行为记录，建立健全银行信贷以及保险保护法律、金融债权管理条例等有关法律法规，加大打击逃债、废债和赖债、骗保的工作力度，除了依法严惩逃债、废债和赖债的行为外，还要对逃债、废债和赖债的企业个人进行新闻媒体曝光，并限制逃废债、赖债和骗保人高消费。
3、强化中央银行金融监管机制。首先，在内部组织体系上，强化监管权威和有效性、整体联动、形成合力；在监管方式上，要改变过去的事后监督为事前、事中、事后的电子化全过程，并借鉴外国先进的监管办法对外监管对象实施监管评价，根据评价情况，相应采取无制约或者程度不同的法律制约行为以及监管指导；其次，明确各类金融机构功能定位，使之更加符合社会经济发展和人民大众的多种需要，符合金融分业经营要求，发展专业优势，促进合理、有序的竞争；再次，严格法人机构和分支机构以及业务的准入和退出，高级管理人员资格的认定和授权，明确市场准入的标准和程序。在非现场监管中，通用采集数据和核对整理数据，计算出风险监控指标值，进行风险分析监测、风险评价和判断，发出预警，适度披露金融重点信息。在现场检查中，要把握好检查的主要方式手段和频率，明确检查的内容、方法和目的，严格按照法律法规和必要的程序实施检查。
4、强化金融机构内控制衡机制的健全以及监督考核。首先，切实遵循内部控制的有效性、审查性、全面性、及时性和独立性原则，提高自律意识，实施全方位的内控管理，切实做到法律法规、规章制度执行面前无特权，任何制度的建立均以审慎经营、防范风险为出发点；其次，强化行业自律，依法自我约束，要支持各类金融机构建立自律性组织，并加入各类金融机构本行业本系统的自律性组织，实行行业自律。国家应该积极创造条件，尽快建立同业公会，通过同业公会协调，通报中央银行和上级金融监管的方针、政策以及近期监管工作的重点，从而科学地建立符合行业特点的自律公约和竞争规则；再次，努力探索金融机构内部制约与社会监督相结合的监管模式。在委托与被委托双方监管目标一致的前提下，委托金融机构内部稽核检查部门协同自律监管；当前要充分利用社会中介的监督作用，可以借助中介机构对金融机构实施委托监管和审计监督，发挥审计核实金融机构财务报表及相关数据、外部评价，提高金融信息披露的客观性及权威性，强化市场约束作用，在条件成熟时也可以考虑成立一支专业化的金融审计队伍，针对金融业的特点和业务性质，除了完成国家布置的全面性检查外，主要完成一些专项性的、对管理层的管理决策及操作风险方面的检查审计工作；有选择地聘请社会金融监管监督员，设立监管举报和监督公告制度，强化外部监督力度和金融监管的透明度。
5、加大金融改革的力度，实施金融体制改革和金融监管体制改革的配套战略，逐步实现国际接轨。随着我国市场经济体制的完善和世贸组织的加入，我国的金融业面临的国内外环境正发生着迅速的变化，为适应国际竞争，银行、保险、证券、信托投资等行业相互渗透的趋势越来越明显，现行的金融监管体制能否随着这种变化作出相应的调整的改革，是关系到我国金融业提高竞争力、有效的防范和化解金融风险、保障我国社会经济稳定和持续、高速发展的关键。为此，我们必须高度重视，同时，要解决好以下三个方面问题：一是解决好金融业务综合经营和分业监管的关系问题。目前应该调整金融业“分业经营、分业监管”的思路，既在面上实行“分业监管”，在业务经营的具体方面，根据现实情况，推行部分“混业经营”，通过人民银行、证监委和保监委三者联合制定相应的业务标准，凡是达到标准要求的商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司等可以在自己主要业务之外兼办跨行业业务。通过加入世贸组织后的5年过渡期的调整，为适应未来竞争过渡到“综合经营”作好准备。二是解决好加入世贸组织后的金融体制改革问题。我国的金融体制改革应该是以国有商业银行产权制度改革为重点，以完善现代公司法人治理机制为主要途径，以加速发展中小金融机构为坚强后盾，大力提高我国金融业的整体实力。特别是要通过发展中小金额机构、完善国内中小金融机构企业的金融服务；进一步完善金融资产管理公司的经营管理，尽快剥离商业银行的不良资产和财务亏损，增强国有商业银行的体内能量，以期望在全面对外开放金融业的未来，能为以较强的经济实力参与国际金融业务竞争创造条件。三是解决好金融监管体系问题。加大改革力度，完善我国的金融监管体系，要建立健全并不断调整中央银行的组织体系，以有利于“分业监管”向“综合监管”过渡。逐步将人民银行省一级中心支行改革为实质性的金融监管机构，将人民银行市中心支行或者分行金融监管办事处改为“混业经营和综合监管”指导性机构。同时，为了便于协调监管中国金融业健康高效有序的发展，可以成立一个金融业经营管理监管委员会或者相对独立的金融业监管局，专门负责协调商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司等经营管理监管的关系，在当前金融业“分业经营和混业经营”并存的情况下，逐步实现金融业向混业经营的稳健过渡，为我国金融集团模式下金融监管体系的构建创造良好的条件。
6、大力推进金融人才战略。市场竞争首先是高素质人才的竞争，金融机构在未来的国内外市场的激烈竞争中，要得以生存和发展，人才是决定性的因素。首先，必须根据国际现代企业先进的管理经验，培养造就一大批高素质的现代化经济管理者队伍，抓好自我监管；其次，积极建设和培养高素质的专业化金融监管队伍，积极探索金融监管人员等级制度和金融监管干部的培养培训考核制度，建立和完善职、权、利相统一的人事任用机制、人才优胜劣汰和金融监管岗位竞聘、轮岗机制。健全监管部门内在的激励和约束机制，积极创造条件吸引和留住人才，有必要对现有的监管人员进行专业培训，派到国外银行或者其他金融机构、监管当局跟班操作，学习现代国际监管知识和技能，提高监管能力和水平，还可以采取选拔抽调一批熟悉金融业务和法律、外语、外汇、统计、审计、会计、计算机等知识与技能的人才充实到监管队伍中来，通过各种办法全面提高和改善金融监管队伍的整体素质，切实提高金融监管效能，真正起到防范金融风险的作用。
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的检查监督不力，有的工作仅仅停留在表面抽查方面，没有形成一种长期的必检制度，社会外部监督效果不佳。
五从分业监管看，缺少一套分工合作、组织严密、监管联动、高效规范的协调机制。从目前我国金融监管格局来看，分业监管与分业经营格局相适应，从金融监管的效果分析，这样做有利于更好地贯彻分业经营原则，有利于监管部门集中精力对各自负责的监管对象进行监管，有利于提高金融监管的效率和监管水平。但是，我们也应该看到分业监管使得监管部门自成体系，缺乏一套全方位监管联动协调机制，大金融监管支持系统无力，使有些欲自行其事又不想被监管的单位或者个人有了可乘之机，产生分业监管与跨行业违规经营的矛盾，出现业务交叉中的真空和现行体制无法管的弊端。如有的银行为了追求高利润，不顾国家有关规定和中央银行的三令五申，偷偷地向证券期货市场注入大量资金；有的证券机构向客户透支或者违规大量自营资金，变相办理银行业务，公开与银行争夺储户和资金；有的保险公司违反规定进入货币市场进行资金拆借，或者进入资本市场进行证券投资，违规以高利回报为诱饵，承包保险业务、擅自开办险种，遇险后逃避赔付责任；有的邮政局(所)办理储蓄业务违规揽储甚至违反规定进行贷款和投资。这些违规行为本应受到严肃的裁处，但是由于我国实施分业监管即机构监管，它是按照金融机构的类型设立监管机构，不同的监管机构分别管理各自的金融机构，但某一金融机构类别的监管主体无权干预其它类别的金融机构业务活动，负责货币市场的人民银行、负责资本市场的证监委和负责保险市场的保监委三者之间缺少监管联动协调机制，出现对一些机构违反规定的行为想管又管不了或者不能管的被动局面。金融监管的组织领导机制不完善，没有形成一个分工合作、组织严密、监管联动、高效规范的协调机制。因而，也就无法对整个金融风险进行监测、评价、预警，更加无法对金融风险进行防范和从源头上加以控制。
二、我国金融风险的成因以及社会危害
(一)我国金融风险的主要成因
我国金融风险的成因是多方面的，从根本上分析，金融风险的主要成因有以下几个方面：
1、由于历史上计划经济体制留下的痕迹较深，改革又没有现成的.可能遵循的经验，还有一些人思想观念还停留在计划经济时代，想问题办事情按照过去的一套办法，某些计划经济体制弊端依然存在，在计划经济资金分配体制下，银行缺乏经营自主权，大量的信贷资金被政策性因素、财政性支出、重复无效建设和国有企业长期占用，政府搞建设上项目找银行，企业经营没有资金也找银行，有的地方政府指令性要求银行贷款给某个企业或者某个项目，以致形成计划与资金分配体制加上行政干预――盲目投资、重复建设――泡沫经济――银行不良贷款的非正常循环。
2、国有企业改革还没有走出困境，尤其是国有大中企业经营机制转换没有明显进展。由于我国有很多国有企业还不能完全适应市场经济的要求，市场机制不健全。从内部来讲，企业没有建立良好的治理机制、有效的自我约束和激励机制，企业经济效益十分低下，三分之一的企业亏损；从外部来讲，没有完善的资本市场和完备的金融工具，企业经营和资金周转主要依赖银行贷款维持。
3、社会信用存在问题较大，地方保护主义时时抬头，导致金融机构的合法债权得不到法律的保护，很多地方亏损企业借改制之机行“金蝉脱壳”，大肆逃废、悬空银行的债务。这已经成为一种普遍而且相当严重的社会问题。
4、金融监管力度欠缺，从目前金融监管现状看，存在一些薄弱环节，如非现场监管流于形式、现场监管力不从心、监管效率不高、监管的有关法律法规还有待于充实、完善。对有些金融监管机构功能定位不合理，监管人员的素质达不到准确履行职责的要求，不能及时发现、控制、防范、化解金融风险，对监管中发现的问题不能及时严肃查处，不能有效地震摄犯罪，有些银行监管人员甚至直接参加金融违法违纪活动。
5、银行和非银行金融机构的改革滞后，经营管理不佳或者管理松弛徒有虚名，违规经营严重，经济案件时有发生。长期以来国有银行“官办”色彩浓厚，“三高一低”问题没有得到根本解决，还没有真正建立起现代金融机构的良好的公司法人治理机制。如20美国财政部货币监理署对中国银行纽约分行和其它二家银行违规行为发出“认可令”进行处罚。这种越过董事会和管理层，直接对一家银行的政策、程序、程度、方法作出导向性和规则性的干预限制是罕见的，这说明我国银行公司法人治理机制存在严重缺陷，也说明国内银行监管环境同样存在严重缺陷，必须尽快得到改进和完善。
(二)金融风险的社会危害
1、金融风险直接损害了广大存款人和投资、投保人的利益，危害了经济社会的稳定。金融机构发生支付危机的直接结果是存款不能及时、足额兑付，从而损害了存款人的利益；保险公司不能及时理赔，投保人不能及时得到合理赔偿，生活生产不能恢复正常，因此危及了经济生活和社会的稳定。
2、金融风险增加了政府的财政支出，损害了国家实力。金融风险的存在使得金融机构不良资产比例过高，贷款损失严重，增加了国家财政的负担。就目前我国金融机构所有制结构来看，金融属于国家垄断经营的行业，还没有对国民放开，也就是说，金融机构的资产、收益及其风险损失都是国家的或者是集体的。金融风险及其坏财损失的出现，只有二种选择，一是国有银行的坏账损失实行国家财政贷款豁免，或者减少国有银行上缴国家的营业收入，或者打入成本挂在该银行的账上逐步消化。二是对一些中小金融机构或者地处农村偏远地区的金融机构，金融风险过大，年年亏损或者亏损金额巨大的，只能选择市场退出，撤消或者合并，对资不抵债的宣告破产，但是无论是破产清算或者破产后的善后处理工作，都少不了政府的财政支持。不管采取哪一种方式处理多融机构的坏帐损失，损失中的一部分“账单”最终只能落在政府财政的头上。尤其是在我国的金融机构自有资本金过低的情况下，考虑到我国金融体系的稳定，只能从财政渠道增加金融资本。因此，严重的金融风险必然会增加政府的财政支出，损害国家的经济实力。
3、金融风险损害了国家贷币的稳定，破坏货币政策目标而影响国民经济的持续、稳定、健康地发展。从金融机构信贷资金的运动规律来看，国家稳健的货币政策和安全的金融运行是在信贷资金顺畅实现双重支付和双重归流(存款人第一重支付金融机构第二重支付、贷款人第一重归流金融机构第二重归流)的基础上实现的，在双重支付和双归流的过程中，任何一个环节一旦发生金融风险，资金不能正常流动，国家的货币政策必然将遭到破坏，甚至危及国家的金融安全。
4、金融风险损害了金融机构的国内外信誉，动摇社会公众对金融体系的信心。金融危机频繁出现、挤兑风潮不断发生，增加社会公众对未来持有本国贷币资产的不安定心理预期，不断寻求外币、黄金、证券股票、期货以及房地产、古董古玩字画等保值行为和投资方向，丧失了对本国货币的信心，在金融业对外开放度不断扩大的情况下，降低本国金融业在国际上的整体竞争实力。在这方面19东南亚发生的金融危机给我们提供了沉痛而又深刻的经验教训。
三、完善监管体系的对策措施
(一)我国金融监管体系建立的基本目标
在我国已经加入世界贸易组织的今天，我们已经确立了保证金融机构正常经营活动并保护存款人的利益和金融体系的安全、创造公平竞争的环境，并鼓励金融业在公平竞争的基础上提高效益、确保金融机构经营活动与中央银行的货币政策目标相一致的总体目标。对此，必须分步实施：
1、到20前后，基本化解长期历史形成的金融风险，各类银行和非银行金融机构基本达到人民银行提出的各项监管指标的要求，其中，资本充足率达到8％以上，不良资产比例不超过15％，实现整体盈利，基本上建立起人民银行的金融监管系统包括证监委和保监委监管框架，初步实现对银行和非银行金融机构的规范、连续、系统的监管近期目标。目前，我们有的银行经过努力已经基本达到了人民银行要求的资本充足率和不良资产比例，但是，从全国各大商业银行看，发展还不平衡，有的还存在很大的差距，还要继续加大工作力度。
2、到20前后，基本建立起符合国际标准的我国金融监管体系和制度，实现对金融机构的系统、连续、全面的监管，提高金融监管的水平和完善的公司法人治理机制，金融风险发生概率明显下降，经营管理水平和国际市场竞争能力明显提高的中长期目标。
(二)完善我国的金融监管体系的对策措施
面对国际金融监管发展的新趋势，完善我国金融监管体系，建立起全新的运行机制，尽快适应开发的金融市场，已经成为我们认真研究和解决的现实问题。本人认为，应该采取以下一些对策措施：
1、强化金融监管的组织领导和管理。
首先、明确组织领导体系与职责划分，实施“统一领导、分级监管、部门落实、责任到人、跟踪监控、评价考核”的金融监管责任制，各司其职、各负其责；明确建立辖区“金融安全区”的目标，制定和实施金融监管工作规划，签订金融监管责任书和专项任务书；其次，建立以金融监管职能部门为主、其他职能部门(法律法规、统计、会计、审计、科技、货币政策等)为辅的内部高效运行和协调机制，强化金融监管的合力和效能，达到金融监管的全面性、及时性和有效性；必须遵循依法监管、适度竞争、自我约束、综合管理、安全稳健与风险预防、管理机制的一致性原则，进一步建立金融监管机构依法监管、金融机构依法经营、自我监管、社会审计监督的“三位一体”监管格局，树立有效监督管理的全程化、全方位、持续性、审慎性监管意识，改进监管方式，同时要降低监管成本，注重监管成效。
2、建立健全完善的金融法律法规体系，构筑银行和非银行金融机构经营和监管的法律框架，强化金融监管的法律体系支撑和对金融监管的执法监督。在我国加入世贸组织的今天，建立一个科学的、全面的、既符合国际法、国际惯例的要求，又不脱离我国实际的法律支持系统很有必要。
首先，要完善金融监管法律体系，修订和完善我国银行业经营与监管的法律框架，系统清理现行的金融监管法规，完善金融监管法律结构，补充制定新的金融监管法律法规，从目前法律法规的种类看，我们已经制定颁布实施《中国人民银行法》《商业银行法》《票据法》《担保法》《贷款通则》《保险法》《证券法》等有关法律法规，为监管工作提供了基本的法律保障，但是为了适应对金融业的全面监管，还必须制定与这些基本法律相配套的更多的专业性法律法规、条例，制定和完善具体的针对性、操作性强的金融业监管办法；其次，要建立健全监督机制，强化金融监管的执法行为的事前、事中、事后监督和履行监管职能的绩效考核，确保各项监督措施落到实处；其三，强化金融监管法律法规的执行，建立严厉的经济处罚机制，强化处罚的威慑力。
在信息系统方面，要克服信息的不对称现象，加快金融监管电子化建设，建立监管信息中心。首先，尽快出台金融机构信息披露法规以及金融风险监管过程中对金融机构采取早期纠正措施的法律法规；其次，依托金融电子化，运用计算机网络等先进设备，建立内部数据库和信息网络平台，按照法人单位和地区两个层次汇总被监管对象的信息，统一口径、统一管理，实现信息共享；制定数据库和信息网络平台管理办法，最大程度地提高信息资源的利用效率，降低监管成本，提高监管效率。
在审慎会计原则方面，要实施对金融业的审慎性风险监管，必须要求金融机构普遍建立和使用执行审慎会计制度和自我审慎监管，增强自我约束力。中央银行对商业银行的监管必须采用审慎会计制度的标准，全面掌握金融机构尤其是国有商业银行的经营情况，针对不同对象采用不同监管措施提高监管水平与效率，并且将此特别应用在贷款、应收利息、投资、固定资产、收益和资本的有效监管中。
在社会信用方面，必须建立健全单位企业和个人信用信息登记系统，以适当方式披露借款人、骗保人等人的不良行为记录，建立健全银行信贷以及保险保护法律、金融债权管理条例等有关法律法规，加大打击逃债、废债和赖债、骗保的工作力度，除了依法严惩逃债、废债和赖债的行为外，还要对逃债、废债和赖债的企业个人进行新闻媒体曝光，并限制逃废债、赖债和骗保人高消费。
3、强化中央银行金融监管机制。首先，在内部组织体系上，强化监管权威和有效性、整体联动、形成合力；在监管方式上，要改变过去的事后监督为事前、事中、事后的电子化全过程，并借鉴外国先进的监管办法对外监管对象实施监管评价，根据评价情况，相应采取无制约或者程度不同的法律制约行为以及监管指导；其次，明确各类金融机构功能定位，使之更加符合社会经济发展和人民大众的多种需要，符合金融分业经营要求，发展专业优势，促进合理、有序的竞争；再次，严格法人机构和分支机构以及业务的准入和退出，高级管理人员资格的认定和授权，明确市场准入的标准和程序。在非现场监管中，通用采集数据和核对整理数据，计算出风险监控指标值，进行风险分析监测、风险评价和判断，发出预警，适度披露金融重点信息。在现场检查中，要把握好检查的主要方式手段和频率，明确检查的内容、方法和目的，严格按照法律法规和必要的程序实施检查。
4、强化金融机构内控制衡机制的健全以及监督考核。首先，切实遵循内部控制的有效性、审查性、全面性、及时性和独立性原则，提高自律意识，实施全方位的内控管理，切实做到法律法规、规章制度执行面前无特权，任何制度的建立均以审慎经营、防范风险为出发点；其次，强化行业自律，依法自我约束，要支持各类金融机构建立自律性组织，并加入各类金融机构本行业本系统的自律性组织，实行行业自律。国家应该积极创造条件，尽快建立同业公会，通过同业公会协调，通报中央银行和上级金融监管的方针、政策以及近期监管工作的重点，从而科学地建立符合行业特点的自律公约和竞争规则；再次，努力探索金融机构内部制约与社会监督相结合的监管模式。在委托与被委托双方监管目标一致的前提下，委托金融机构内部稽核检查部门协同自律监管；当前要充分利用社会中介的监督作用，可以借助中介机构对金融机构实施委托监管和审计监督，发挥审计核实金融机构财务报表及相关数据、外部评价，提高金融信息披露的客观性及权威性，强化市场约束作用，在条件成熟时也可以考虑成立一支专业化的金融审计队伍，针对金融业的特点和业务性质，除了完成国家布置的全面性检查外，主要完成一些专项性的、对管理层的管理决策及操作风险方面的检查审计工作；有选择地聘请社会金融监管监督员，设立监管举报和监督公告制度，强化外部监督力度和金融监管的透明度。
5、加大金融改革的力度，实施金融体制改革和金融监管体制改革的配套战略，逐步实现国际接轨。随着我国市场经济体制的完善和世贸组织的加入，我国的金融业面临的国内外环境正发生着迅速的变化，为适应国际竞争，银行、保险、证券、信托投资等行业相互渗透的趋势越来越明显，现行的金融监管体制能否随着这种变化作出相应的调整的改革，是关系到我国金融业提高竞争力、有效的防范和化解金融风险、保障我国社会经济稳定和持续、高速发展的关键。为此，我们必须高度重视，同时，要解决好以下三个方面问题：一是解决好金融业务综合经营和分业监管的关系问题。目前应该调整金融业“分业经营、分业监管”的思路，既在面上实行“分业监管”，在业务经营的具体方面，根据现实情况，推行部分“混业经营”，通过人民银行、证监委和保监委三者联合制定相应的业务标准，凡是达到标准要求的商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司等可以在自己主要业务之外兼办跨行业业务。通过加入世贸组织后的5年过渡期的调整，为适应未来竞争过渡到“综合经营”作好准备。二是解决好加入世贸组织后的金融体制改革问题。我国的金融体制改革应该是以国有商业银行产权制度改革为重点，以完善现代公司法人治理机制为主要途径，以加速发展中小金融机构为坚强后盾，大力提高我国金融业的整体实力。特别是要通过发展中小金额机构、完善国内中小金融机构企业的金融服务；进一步完善金融资产管理公司的经营管理，尽快剥离商业银行的不良资产和财务亏损，增强国有商业银行的体内能量，以期望在全面对外开放金融业的未来，能为以较强的经济实力参与国际金融业务竞争创造条件。三是解决好金融监管体系问题。加大改革力度，完善我国的金融监管体系，要建立健全并不断调整中央银行的组织体系，以有利于“分业监管”向“综合监管”过渡。逐步将人民银行省一级中心支行改革为实质性的金融监管机构，将人民银行市中心支行或者分行金融监管办事处改为“混业经营和综合监管”指导性机构。同时，为了便于协调监管中国金融业健康高效有序的发展，可以成立一个金融业经营管理监管委员会或者相对独立的金融业监管局，专门负责协调商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司等经营管理监管的关系，在当前金融业“分业经营和混业经营”并存的情况下，逐步实现金融业向混业经营的稳健过渡，为我国金融集团模式下金融监管体系的构建创造良好的条件。
6、大力推进金融人才战略。市场竞争首先是高素质人才的竞争，金融机构在未来的国内外市场的激烈竞争中，要得以生存和发展，人才是决定性的因素。首先，必须根据国际现代企业先进的管理经验，培养造就一大批高素质的现代化经济管理者队伍，抓好自我监管；其次，积极建设和培养高素质的专业化金融监管队伍，积极探索金融监管人员等级制度和金融监管干部的培养培训考核制度，建立和完善职、权、利相统一的人事任用机制、人才优胜劣汰和金融监管岗位竞聘、轮岗机制。健全监管部门内在的激励和约束机制，积极创造条件吸引和留住人才，有必要对现有的监管人员进行专业培训，派到国外银行或者其他金融机构、监管当局跟班操作，学习现代国际监管知识和技能，提高监管能力和水平，还可以采取选拔抽调一批熟悉金融业务和法律、外语、外汇、统计、审计、会计、计算机等知识与技能的人才充实到监管队伍中来，通过各种办法全面提高和改善金融监管队伍的整体素质，切实提高金融监管效能，真正起到防范金融风险的作用。
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篇4：论预算管理改革的总体思路与目标模式
论预算管理改革的总体思路与目标模式
第一个思路，脱离国情，过分超前，难以推进。第二个思路，难以构架与市场经济体制相适应的预算模式，最终达不到解决问题的目的。第三个思路，既适应市场经济发展状况，也有可行性，应该首选。
同时，构架与社会主义市场经济体制相适应的预算管理体制，还要充分考虑两个方面的因素：一是吸收借鉴市场经济国家预算管理方面的成功经验，二是紧密结合当前国情。
考察西方市场经济国家预算管理，尽管各国因政治体制不一管理模式不尽相同，但在以下几个方面基本一致。一是预算编制与执行相分离，各负其责。二是一般都有健全的预算编制专门机构和充实的编制人员。三是一般实行部门预算管理，财政直接对各个部门。四是预算编制期限较长，一般在一年或更长时间，有比较充裕的时间。五是预算编制非常细，都要落实到具体项目。六是核定部门预算时考虑部门组织的收入，统筹安排。七是安排部门预算普遍采用零基预算，不搞基数。八是预算的法制性极强，从预算编制到执行都有严格的法律要求，甚至本身就是一种法律。九是都有非常严密科学的监督体系，确保预算严格执行。十是财政资金账户管理非常科学规范，一般实行“单一账户管理”，确保了资金安全合理使用，有效防止了违纪问题的发生。这些都应该在设定我国预算管理改革模式时加以吸收和借鉴。
就当前我国现状看，社会主义市场经济体制正在不断建立和完善进程之中。政府管理经济的职能已经发生很大转变，市场机制和市场手段作为资源配置的主体越来越发挥基础性作用，与此相适应，财政职能也在进行调整，正在逐步退出竞争性生产经营领域投资，增加了对政府宏观管理、基础设施、公益事业的投入力度，公共财政框架已经明确确立下来。这种财政经济体制改革不断推进的现实国情，必须体现在预算管理当中。
按照社会主义市场经济体制基本要求，河北省预算管理改革的指导思想确定为：重新界定预算管理职能，规范预算管理运作程序，强化预算监督，真正把部门预算、零基预算、综合财政预算、早编细编预算落到实处，建立起与市场经济相适应的预算管理新体系，实现预算管理公平、透明、健全、稳固、规范、高效，切实增强预算宏观调控能力，优化政府财力资源配置，提高财政资金使用效益。
具体讲，改革基本的着眼点在于：第一，健全和强化预算管理职能。推行部门预算，支出预算按部门编制，由财政编制到部门（一级预算会计单位），落实到项目，增强预算的真实性和准确性。第二，建立起预算编制、执行、监督相分离的'运行机制。改革预算管理运行机制，调整财政内部机构设置，预算编制、执行适当分离，强化财政监督职能，预算编制、审批、执行各个环节全部纳入法制化监督管理。第三，努力推进理财科学化、民主化。积极研究运用科学先进的预算编制方法，提高预算的精度和准度；充分考虑和吸收社会有关方面意见，逐步向社会公开预算，增强预算的透明度；加强财政资金和账户管理，确保预算安全稳健运行。第四，加强预算管理的法制建设，进一步硬化预算约束。依法制定并不断完善预算管理制度和办法，预算管理各个环节管理做到有法可依；修订和调整与预算管理有关的政策条文，努力创造良好的预算管理法律和政策环境；严格规范财政资金使用申请、分配、下达、追加的业务办理程序，实现依法管理，规范运作。
按照这一指导思想构建的新的预算管理模式框架，主要在预算管理运行机制、组织形式、编制方法、监督体系等几个方面进行了较大的改革：
（一）建立预算编制、执行、监督相分离的预算管理新机制
运行模式是预算管理改革的基础性框架内容。建立新的预算管理运行机制，从根本上讲，就是要改革传统预算管理编制、执行职责界定不清，部门交叉扯皮的做法，将预算编制、执行、监督三个环节在工作中清楚划分，相互分离。三个环节一脉相承但又彼此间相对独立运作。与此相适应，财政内部原来行使预算管理职能的机构要进行重新调整，划分为编制、执行、监督三个大的部类，各负其责，不再直接介入其他环节的管理。预算编制机构全权负责预算编制工作，统一掌握预算编制政策与标准，审核、编制、确定财政和部门预算；预算执行机构专职负责预算的执行，统一管理财政预算内外资金账户，办理资金拨付，管理部门预算资金使用，编制财政预算内外总决算；监督机构负责预算编制、执行、决算全过程的监督管理，确保预算管理纳入法制、规范的轨道。
（二）实行部门预算管理
部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式，河北省预算管理改革也采用了这一组织形式。预算管理的出发点和着力点转移到部门，以部门为依托，围绕加强部门预算管理，形成一个更为开放和宏观的预算管理系统。一是将部门作为预算编制的基础单元，取消财政与部门的中间环节，财政预算从部门编起，从基层单位编起。二是财政预算落实到每一个具体部门，预算管理以部门为依托。改变财政资金按性质归口管理的做法，财政将各类不同性质的财政性资金统一编制到使用这些资金的部门。三是严格“部门”本身资质，只将那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算会计单位作为预算部门。此次改革，省直共确定了个预算“部门”。因此，部门预算是一个综合预算，既包括行政单位预算，又包括其下属的事业单位预算；既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括财政预算内拨款收支计划，又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划。
（三）推行科学的预算编制方法
⒈收入预算采用“标准收入预算法”。一定量的税基或能够提供一定量的财政收入，彼此间有一个相对固定的比例，这个比例作为测算收入的参照“标准”。“标准收入预算法”即以这些“标准”做参照来测算收入，制定收入预算。收入测定从上年月开始，根据前个月的经济运行情况和财政收入情况，分析预测全年收入，初步测算每一项收入与其经济变量之间的比例。到月，根据收入变化情况和对下年经济运行的预测，确定收入标准，制定收入预算。收入预算要按收入种类逐项核定，对部门组织的行政性收费和其他预算外收入，以及部门其他收入要核定到部门、到项目。同时还要综合考虑经济因素、政策因素和管理因素影响，科学合理地确定收入预算。
⒉支出预算实行彻底的零基预算。各类支出取消基数加增长的编制方法，按照预算年度所有因素和事项的轻重缓急程度重新测算每一科目和款项的支出需求。对个人工资性支出，按照标准逐人核定；对公用经费，分类分档按定额和项目编制预算；对预算内基本建设、企业挖潜改造、科技三项费用、支援农村生产支出等建设性专款和教育、科学、卫生、文体广播及其他部门的事业性专项支出，分类排队，将预算编制到具体项目。
⒊在财力分配上推行综合财政预算。在西方市场经济国家，预算的完整性是政府理财的一条重要准则。财政部门作为政府理财机构，对一切以政府为主体的资金收支活动，均应视作财政活动而予以全面反映和管理，不允许在国家预算规定的范围之外还存在任何以政府为主体的资金收支活动。部门预算的编制采用综合预算形式，就是要统筹考虑部门和单位的各项资金，彻底解决我国目前预算内外资金管理“两张皮”的问题。财政预算内拨款、财政专户核拨资金和其他收入统一作为部门（单位）预算收入；财政部门核定的部门（单位）支出需求，先由财政专户核拨资金和单位其他收入安排，不足部分再考虑财政预算内拨款。财政在对部门预算实行综合管理的基础上，将财政预算内外资金纳入政府综合财政预算管理，编制综合财政预算。综合财政预算收入包括财政预算内收入、应上缴财政专户管理的预算外资金收入和其他收入；综合财政预算支出由财政部门按部门资金需求及本级财力情况，依照个人部分、公用部分和事业发展的顺序核定。
（四）采用先进的资金管理方法
按照改革模式要求，突出加强了对财政资金的管理，增强预算统筹调度资金的能力。一是严格资金账户和部门财务管理。实行部门银行账户审批、登记、建档制度，统一部门财务管理，部门各项资金和财务要实行统一归口管理。二是财政部门内部实行财政性资金统一账户管理。总预算执行机构统一管理国库账户、预算外专户和各类专项资金（基金）账户，分户核算，切实增强财政资金统筹调度能力。三是实行人员工资委托银行代发。开发工资发放管理系统，实现财政、编办、人事、国库、部门、银行的微机联网，财政在委托办理银行建立个人工资账户，按月将每人应发工资核拨存入个人账户。四是公用经费和专项资金使用推行政府采购。大宗办公用品、办公设备和专用仪器设备的采购，尽可能采用政府采购方式，以节省资金，提高配置效率。
上述改革举措的实施将很大改善财政资金分散管理的现状，但从根本上讲，实现对财政资金全方位、全过程的控制，还必须推行市场经济国家管理实行的“单一账户制度”。即：在银行（或在财政）设立国库资金帐户，所有政府性资金全部直接缴入国库帐户，各收入部门不能设立收入帐户；各支出部门在国库帐户内开设分帐户和子帐户，不能在银行开设其他帐户，各项收支活动直接通过国库帐户操作。这种制度的核心是直接管理单位会计，控制部门收支过程（目前只是检查结果），有利于减少中间环节，提高工作效率；有利于政府资金调度，提高财政资金使用效益；有利于加强财政监督，防止腐败问题的发生。同时，这也是实施政府采购制度的基础条件。此项改革拟先搞试点，条件成熟时再大面积推开。
（五）健全完善预算管理的监督体系。预算监督指对预算编制、执行、决算等运行全过程的监督。预算监督体系包括四个层次：一是人大的监督。二是政府审计部门的监督。三是财政监督。四是部门监督。人大、政府监督预算的法制性、规范性，审计部门监督预算的合法性、真实性、准确性，财政监督预算的科学性、适用性、效益性，部门监督下属单位按规定执行预算。这四个层次中，要强化财政监督，调整财政内部监督职责分工，增强对内对外监督力度。通过四个层次的共同作用，建立起财政内外结合、财政内部专职监督与日常监督结合、相对分离、相互制约、相互促进的多维立体财政监督新体系。
篇5：基于BIM的工程管理专业实践教学体系的改革研究与实践建筑工程论
基于BIM的工程管理专业实践教学体系的改革研究与实践建筑工程论
摘 要：BIM给建筑业的发展带来了革新和动力，同时也给传统的工程管理类实践教学带来新活力。基于BIM的特点分析，以及全过程动态管理的特点，探讨了工程管理实践教学体系与BIM结合的新实践教学体系的构建，以期为我国工程管理类专业开设以BIM为基础的实践教学改革提供参考或借鉴。
关键词：BIM；工程管理专业；实践教学改革
工程管理专业的目标是培养具有很强的“工程+管理”复合特点的、理论扎实和综合实践能力强的人才，该专业学生需要懂技术、懂管理、懂法律。从全国各职业院校工程管理类专业建设及教学质量来看，均存在达不到社会和企业的需求的问题。仅从工程管理专业而言，学生掌握的专业理论知识和具备的工程施工能力、项目管理和工程承包管理能力不能满足用人单位的需求；学生的岗位知识、专业化知识不能迅速转化到实际工作中。换言之，学生实践能力，或是实践教学体系不完善，实践教学并未达到预期效果。而BIM 技术是一种将建筑工程全生命周期的各种信息整合在一个信息平台，能够模拟项目设计、施工、管理的整个过程，能够增进学生对专业知识的理解和掌握，由此提升专业素质。我国《2011-2015 年建筑业信息化发展纲要》已经把BIM 作为工程总承包、勘察设计和施工类企业“十二五”信息化发展必须具备的核心技术之一。基于BIM的工程管理专业实践教学体系的改革研究与实践的探讨势不可挡。
1 BIM技术简介
BIM的英文全称是Building Information Modeling，中文名称为建筑信息模型。BIM技术是一种应用于工程设计、建造、管理的数据化工具，通过参数模型整合各种项目的相关信息，在项目策划、设计、建造运行和维护的全生命周期过程中进行共享和传递，使工程技术人员对各种工程信息做出正确理解和高效应对，为各方建设主体提供协同工作的基础，在提高生产效率、节约成本和缩短工期方面发挥重要作用。国内《建筑信息模型应用统一标准》中明确表述了BIM具有可视化、协调性、模拟性、优化性和可出图性5个特点。其中可视化、模拟性与优化性当前高校教育的市场需求及发展方向有着高度的契合性。
2 基于BIM的工程管理实践教学体系改革的规划
基于对BIM教学研究成果的综述，结合国内工程管理专业的现状以及BIM运用现状，文章认为，BIM的全过程管理的特点，调整实践教学体系达到以下教学目标：（1）通过实践课程的学习，了解建筑业BIM的发展趋势和应用途径，理解掌握BIM知识的必要性。（2）通过BIM建模，熟悉BIM在建筑施工和管理过程中的应用，包括如何通过BIM建模，实现仿真施工、模拟工程管理活动，以及进行空间冲突管理、质量管理、进度管理、成本管理等。使学生在学校能尽可能接触到完成的工程项目管理。（3）熟悉BIM重要软件的使用方法，包括Revit、ArchiCAD、BIM5D等。（4）通过实践课程的学习，运用BIM技术，增进对工程项目寿命周期过程、及其管理任务的理解，以更好地掌握技术、经济、管理、法律等方面的知识。
3 基于BIM的工程管理类实践教学体系的构建
工程管理实践课程是认识实习、专业实习、毕业实习展开，从实习的内容来看，是从感性认识→单项能力训练→能力合成训练→综合能力训练→理性认识、实务技能的过程。借用BIM技术，具体分为以下几个模块的.训练。
3.1 基于BIM工程识图与构件识别
通过BIM建模软件，完成一实际案例的建模，BIM三维仿真技术比对，领会设计意图。使学生能够深入了解和学习识图理论知识，并有效提高理论知识水平；使学生识读建筑与结构施工图、直接明了的读懂安装专业、市政专业施工图，能够通过学习和应用各种标准图集，以及专业软件绘制施工图；通过学习MagiCAD等主流BIM设计系统掌握BIM模型的设计要领。
3.2 基于BIM工程造价招投标综合训练
学生通过实际建筑工程案例，结合BIM造价招投标，对建筑工程（土建、安装、装、市政、钢结构）计量与计价、造价控制、工程招投标、建筑工程合同、工程结算等核心专业知识与核心专业能力进行深入学习并掌握；学生通过BIM造价招投标综合业务模拟实训，熟悉并掌握建筑工程量计算、工程量清单文件编制、工程计价文件编制、招标投标文件编制、建筑工程合同编制、建筑工程虚拟建造、工程结算与审核、与BIM设计模型的算量对接等专业技能，整体提升学生岗位综合技能与素质。
3.3 基于BIM工程项目全过程动态管理
先通过BIM平台，对专业及行业有个全面系统的认识，提升兴趣，由浅入深，再逐步加强材料管理、钢筋管理、成本管理等专项管理技能，最后通过管理系统及配套案例，了解真实项目管理全过程。培养学生施工组织策划划能力、施工进度及成本控制能力、团队合作能力，提升整体的实战项目管理能力。
3.4 基于BIM的虚拟施工仿真训练
利用BIM的三维可视化功能再加上时间维度，可以进行虚拟施工。例如房屋建筑、安装工程、市政道路、市政给排水管网的建造等各种类型工程的模拟施工。使学生更有效的掌控施工管理。同时可模拟各构件的施工工艺，使学生有形象、直观的掌握施工工艺。
3.5 基于BIM的施工方案优化
基于BIM的虚拟施工流程为：构建信息模型→按照施工方案建立虚拟施工模型→按照时间节点推演各模型→综合分析→得到最优施工方案。在这样的流程下，BIM可以帮助找到一个最优的施工方案，为实际施工提供依据，并可最大程度减少信息征询单及变更通知单。可以在不浪费施工资源和人力资源的情况下，对施工环节各流程进行深入全面的分析评价，有利于得出最佳施工方案，大幅提高施工效率和质量。
3.6 基于BIM的毕业设计
通过毕业设计，充分检验识图能力、钢筋工程量计算能力、施工技术、施工组织方案编制能力、工程项目管理综合能力。检验学生的理性认识、实务技能。通常根据专业特点，可设置基于BIM的三维建模及模拟动画、基于BIM的招标控制价文件编制、基于BIM的技术标编制、基于BIM的招投标管理、基于BIM施工过程管理等题目的毕业设计，充分运用BIM技术，提升自己的综合能力，与市场需求接轨。
4 结语
当今BIM技术呈快速席卷建设行业的热潮，只有掌握最先进的技术，才能保证走在行业最前端。然而，推广这门新技术的最大障碍就在于应用人才的短缺。学校作为人才培养的摇篮，要普及和应用BIM技术，首先应从职业教育开始，逐步构建完善的实践教学体系，将BIM有效引入高校学术项目和课堂教学中，实在必行。
参考文献
[1] 王陈远.基于BIM 的深化设计管理研究[J].工程管理学报，2012（04）.
[2] 周衡，谢珊珊.工程管理专业基BIM的实践教学探索[J].产业与科技论坛，2016，15（15）.
[3] 张尚.BIM的工程管理教学改革问题研究（二）[J].建筑经济，2015， 36（02）.
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