下面就是小编给大家带来的对我国开征资本利得税的必要性和可行性分析论文，本文共3篇，希望大家喜欢阅读!
篇1：对我国开征资本利得税的必要性和可行性分析论文
对我国开征资本利得税的必要性和可行性分析论文
【摘要】现如今，在世界上很多国家都已加入资本利得税的收缴行列中。美国，英国，日本，韩国，德国，新加坡及中国香港等四十多个国际和地区都已经开始了资本利得税的征收。在我国，随着国内资本市场不断完善，资本利得相关收入不断增多，使资本利得税的课税基础也变得更加广泛，伴随而来的对开征资本利得税的必要性和可行性的分析也显得更加重要。资本利得税一旦开征，相关税法体系也将发生变动，制定合理，完善的资本利得税法律制度对我国经济发展将起到促进作用。同时也影响着我国企业所得税和个人所得税体系的发展。因此笔者密切关注我国开征资本利得税的相关内容，通过查阅资料及学习相关知识，对资本利得税展开了讨论。本文通过对我国资本利得税的状况进行分析，得出我国开征资本利得税的必要性和可行性。
【关键词】资本利得税课税制度国际经验
一、我国开征资本利得税的必要性
（一）开征资本利得税有利于完善我国税收制度体系
对一个国家来说，高效的税收制度体系不仅能够使国家征税行为在相关法规下有条不紊的进行着，而且能够通过税收制度调节政府在市场中扮演的角色，充分发挥市场在资源配置中的优先作用。我国是一个以流转税为主要税收收入的税制体系。资本利得多数在所得税或土地增值税中有所体现，这直接导致了我们在资本利得这一块的税制体系不够完善，相关法规也很缺乏。如果开征资本利得税，将能完善我国的所得税制度，并且丰富我国的整个税制体系内容，使之得到很大的补充与完善。
（二）开征资本利得税有利于规范资本市场，促进公平投资
对于一个国家来说，税收在国家总的财政收入中都占有很大的比例，同时也是其对市场进行宏观调控的重要手段，在我国，发展市场经济离不开发展资本市场。资本利得一方面包括转让资产等所得，一方面也包含了一些因为市场增值产生的消极所得和不劳所得。这将会是投资者为了逐利而进行投机行为，对市场的稳定性追求来说将是背离。加强对资本利得课税，有利于有效抑制投资市场上的投机行为，控制资本流动速度，维护资本市场的稳定。同时由于中国已是国际上数一数二的资本投资市场，通过促进税收立法，完善税法开征，停征，修改等措施，加强税收在资本市场中的.调控作用，也是社会发展的必然所需。
（三）开征资本利得税有利于增加财政收入，促进收入公平分配
目前我国财政收入很大部分都来自于国家的税收收入，纳税对象的增加和征税范围的扩大将很大程度上有利于增加政府的财政收入。另外我国的资本市场也不断在走向完善，资产交易的份额也在大幅上涨。因此开征资本利得税将从这两方面为政府的财政直接取得大量收入。与此同时，一些公司为达到避税目的，会选择通过在证券市场上交易资产从而达到转移利润的目的，减少纳税。通过开征资本利得税将能有效的防止这种行为，从而为政府带来间接的财政收入。在我国，社会分配不公是对社会稳定产生消极影响的一大原因。资本利得税的开征能有效调节收入分配。
二、我国开征资本利得税的可行性
伴随着我国资本市场整体的不断完善与发展，资本利得方面的资金流动范围将不断扩大。这在一定范围上为资本利得课税提供了丰富的税源。并且伴随而来的是资本利得的收益将会加大，国家必会利用税收对资本利得收益进行调控，维护资本市场的规范与稳定。这一系列发展趋势为资本利得税的开征提供了很多有利条件。我认为其开征资本利得税的可行性具体有以下几个方面：
（一）我国经济的稳定增长为建立资本利得税制创造了良好的基础
自1978年我国决定施行改革开放到现在，我国的经济得到了迅猛发展。到1993年时，分税制改革的国际大环境促进了我国整体经济的发展，使之在稳定中一直保持增长的趋势。与此同时，我国的资本市场在经济发展浪潮中也得到了很大的发展。这一切都为加强我国整体的税制改革给予了宝贵机会，同时也为建立资本利得税制创造了有利的平台条件。另外，稳定的经济环境使证券资本市场更加规范，使得资本利得课税的税基也能在实施中趋于平稳，为资本利得税制提供了有利的外部条件，降低在税制施行中遇到的可变因素。
（二）印花税制不合理，资本利得税更符合市场规律
伴随着经济的快速增长，资本市场也在不断走向完善。因此相关证券交易的方面进行征税时，将有利于促进我国整体市场的调控。目前我国在证券税法中，主要采用印花税。印花税的征收导致国内资本市场资产交易成本过高，降低了投资者在市场上交易资产的欲望，从而影响了市场中资产的流动性，意味着证券市场的效率发生损失。另外资本市场的规范性对市场公平的要求也更加严格。在我国税法体系中，对公平原则显得尤为重视。尤其我国现在处于市场经济这一大环境条件下，在市场中参与竞争的个人或企业都迫切需要一个公正平等的市场环境，而证券市场上的印花税的征收则无论盈亏都需要交税，这就有悖于税收的公平原则了，从而暴露出它不合理的一方面。
（三）国内税收政策的调整及良好的现实环境提供了开征条件
在近几年来，我国的税收政策不断改进，在证券交易中，也发生着很大变化。例如在国税局第27号文件中就将股权转让所得个人所得税计税依据核定问题进行了公告。另外在国税局第23号文件中提出个人投资者收购企业股权后，将企业原有盈余积累转增股本的有关个人所得税问题的公告。这些相关文件中关于税收政策的调整都为我国开征资本利得税提高了很好的现实条件。在我们国家，虽然这么久都没有“资本利得税”这个确切的税种存在。但是相关资本利得都在所得税中被征税了，另外，如果在我国能建立一个完整的资本利得税制度，将能有效促进我国的投资和资产流动率，将有效促进整个市场经济的稳步提升。为完善我国税制体系提供了便利。
参考文献：
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[5]解宏，翟景明，美国资本利得税制的历史演变、原因及借鉴意义，涉外税务，2002，(05).
篇2：我国开征环境保护税的分析以及建议论文
我国开征环境保护税的分析以及建议论文
环境是一种稀缺资源，在人们的生活中扮演着特殊而又不可或缺的角色。我们通常把环境保护税看作国家用来保护生态环境的税收手段，通过这种手段可以促进经济的可持续发展，促进人与自然的友好相处。环境污染实质上是市场失灵的一种表现，主要是由于市场不健全，制度不成熟造成的。本文对我国开征环境保护税进行了具体分析，对环境保护税的作用作了详细介绍，并提出合理有用的建议。
关键词：环境保护税 环境税制 税收政策
环境保护税作为一种经济手段，具有其独特的优越性，世界各国纷纷通过开征环境保护税以达到保护环境的目的，其中最具代表性的国家有美国、荷兰、丹麦及瑞典。我国人口众多、地域辽阔，作为一个大国，在环境问题的处理上对世界来讲具有很大的影响，并受到世界各国的关注，我国的经济和社会发展都受到环境的束缚，如若处理不当会产生严重的后果。今年6月，国务院法制办就财政部、国家税务总局、环境保护部起草的《中华人民共和国环境保护税法（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》），向社会公开征求意见，环保“费改税”渐行渐近。这说明我国已经愈来愈重视环境问题，开征环境保护税既是国际社会的要求，也是我国可持续发展的保障。
我国从20世纪70年代开始征收排污费，标志着我国开始利用经济手段来保护环境，但排污费政策有诸多不足。通过对我国开征环境保护税进行具体分析，可知实行符合我国自身发展且具有特色的环境保护税，可以达到保护环境、发展经济的目的。
一、环境保护税的概述
（一）环境保护税的概念。环境保护税最先由英国经济学家庇古提出，西方发达国家普遍接受这一观点，运用环保税手段来缓解环境恶化。根据某些物质每单位所使用的量来征收的税费，这些物质在使用或在释放的时候都会对环境造成一定的负面影响，这是欧盟统计局对排污税所作的解释。环境保护税是通过税收手段将环境污染和生态破坏的社会成本内部化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制分配环境资源的一种经济手段。制定环境保护税法，目的在于保护和改善环境，促进社会节能减排，推进生态文明建设。按照《征求意见稿》，凡在中华人民共和国领域以及管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税。
（二）环境保护税的主要特征。普通税收基本上都是强制的`、固定的、无偿的，环保税不仅具有这些特征，还具有其他税种没有的特征，包括：
（1）环境保护税是服务于环境的；
（2）环境保护税作为国家宏观调控的经济手段，将环境保护纳入到经济当事人的行为决策中，促使生产者在实现经济利益的同时注重环境保护；
（3）环境保护税很难转移到别人那里；
（4）环境保护税会对不同的生产要素产生不同的影 响，有利于提高企业的经济效率；
（5）环境保护税可以鼓励人们保护环境，相反也能惩罚破坏环境的主体，协调正反两面。
（三）环境保护税的作用。
1、对于生产者而言。企业要想赚取更多的利润，必须降低生产成本，减少所要交的环境保护税，从而不得不改变以往的生产行为，减少污染；环境保护税的实施是为了监督企业改进生产技术、提高产品的收益率，对资源进行合理的分配，促使资源得到合理有效的利用。开征环境保护税对于生产者自身而言，也具有不容小觑的作用。
2、对于消费者而言。政府对污染商品征收的税费，表面上看是由企业承担的，本质上却是由消费者偿付的，因为企业将税费随商品一起转嫁给了消费者。政府对那些污染商品征税，企业将税费转嫁给消费者，消费者就会觉得这些商品的价格较高，不易接受，转而寻求其他的清洁商品进行替代。这样层层下来，就会改变消费者的消费观，改变其消费行为，最终达到保护环境的目的。
3、对于社会而言。环境保护税的征收，对整个社会而言，有利于促进社会资源得到公平合理的有效利用，完善社会主义市场机制。通过环境保护税的征收，有利于缩小贫富差距，缩小地区间的经济发展差距，实现社会公平。环境保护税的征收也使整个社会提高了环境保护意识，使人们能够正确地认识到自己的所作所为给环境带来的危害，使资源浪费者、环境污染者能够主动承担起自己的责任，为保护环境、减少污染献出一份力。
二、我国与环境相关的其他税收政策
（一）增值税。我国增值税在环境保护方面的具体优惠政策如表1所示。
（二）消费税。消费税主要是在生产、加工和进口环节对应税品进行征税。开征消费税的主要目的是调节社会消费结构、改变消费方向等，客观上提高了资源的利用率。消费税主要的课税对象为汽油、鞭炮、小汽车等。
（三）资源税。资源税不像其他税种涉及的范围那么广，主要是对资源及资源开采进行征税。资源税的征收能够客观提高环境资源的利用率，抑制资源过度开采，促进资源的可持续发展。具体课税对象包括煤炭、原油、盐等。
（四）其他相关税收政策。如上页表2所示。
三、环境保护税的要素
（一）总则。我国开征环境保护税，首先要确定目标，通过前面的介绍可知环境保护税最主要的目标是保护和改善环境，还可以提高资源的利用率，实现环境和经济的可持续发展，提高人们的生活质量，还能革新产业技术，发展环境友好型的产业等等。
（二）纳税义务人。按照《征求意见稿》，凡是在中华人民共和国领域以及管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税义务人。
（三）征税对象。直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，凡是大气污染物、水污染物、固体废物、建筑施工噪声和工业噪声以及其他污染物等都是环境保护税的征税对象。为落实《大气污染防治行动计划》《节能减排“十二五”规划》、新环境保护法等要求，促使企业减少污染物排放，《征求意见稿》规定，对超标、超总量排放污染物的，加倍征收环保税。对依照环境保护税法规定征收环保税的，不再征收排污费。对于颇受关注的对二氧化碳排放征税问题，《征求意见稿》未作规定。
篇3：我国机动车环境税实施的可行性分析经济学论文
我国机动车环境税实施的可行性分析经济学论文
【摘要】目前我国环境问题日趋严重，开征环境保护税，逐步改善环境问题势在必行。随着人们生活水平的提高，车辆购置现象增多，去年我国机动车增加1669万多辆，增长9.83%。就在我国一跃成为世界汽车产销第一大国的同时，碳排放量也成为人们普遍关注的问题。本文借鉴了国际上对机动车环境税实施的经验，分析了我国开征此税的可行性，提出了一定的制度设计构想，并希望能够由此及彼，引出对其他环境税种的思考。
【关键词】机动车环境税;国际实践;启示;必要性;可行性
一、机动车开征环境保护税的国际实践和启示
(一)与机动车开征环境保护税有关的国际实践
从国外的一些国家来看，他们所征收税种的名称多数与环境污染和生态破坏有关，像是二氧化碳税、二氧硫税等等，当然也有的采用其他手段，像通过征收其他税费和发放补贴等来鼓励家庭使用环保型汽车。
英国伦敦在2008年2月4日启动了“低排放区”计划。从这一天开始，凡进入该区域的12吨以上、尾气排放未能达到欧3标准的卡车，其驾驶员要缴纳200英镑的排污费，违者将收到高达1000英镑的罚单。欧盟计划在8个国家一共设立70个这样的“低排放区”。
荷兰交通部计划从2012年开始征收汽车里程税来替代新车购置税，而交通部门规定不同排气量和吨位的机动车有不同的税收标准，一辆普通的家用轿车每公里将征收3欧分的里程税，到2018年这一税率将提高到6.7欧分。
美国的环保概念相对较先进，到目前已经形成了一套相对完善的环境税收制度，分门别类从不同角度采用不同的税种。例如对汽车使用相关征收的有汽油税，卡车、拖车消费税，轮胎税;
对破坏臭氧层的使用氟化物征税等。
韩国政府目前也正在研究按二氧化碳排放量征收税金的方案。
对于日本，目前还没有征收汽车环境税，不过基于对环境的保护，日本通过征收其他税费和发放补贴来鼓励环保小型车的使用。目前在日本买车时要交纳所谓的汽车取得税，但是如果购买的是价值50万日元以下的微型车，购置税可免除。且如果购买的是日本政府鼓励推广使用的环保车辆还可以得到大约车价8%到10%的购车补贴。然后在车辆的日常使用中还要按期交纳汽车的重量费、汽车税等，这些税费均与车体的重量和排气量有关，汽车车身越重，排气量越大，交的费就越多。
(二)对机动车开征环境保护税的国际经验启示
西方国家通过对机动车相关税负的征收，减少了污染排放，环境质量得到一定提高;开征相关税收使得机动车使用相对减少，降低了能源消耗;同时，开征此税还会降低其他超额税负来弥补新增的环境保护税负，增加了就业，刺激企业改进工艺和加大技术创新，提高了企业的竞争力，成为各国实现可持续增长的一种必然选择。具体启示：第一，要综合衡量纳税人税负。
对车主征税，显示出了对非车主的公平。但是还是要考虑针对汽车尾气排放征税与其他税种的重复征税问题，所以应当与其他税费明确界限。当然如果简单地开征环境税还是不够的，因为企业很可能会将税负直接的转嫁给消费者如提高机动车价格，这可能增大排污，所以，在开征环境税的同时，必须让厂商承担更多的责任，从源头上激励厂家生产环保型、新能源型车，这样促进了经济发展的同时又保护了环境。
第二，征税范围须逐步扩大。
一个新税种的建立不是一朝一夕的事，开征机动车环境税的时候必须循序渐进，可以先对相对污染比较严重的类别开征，然后再慢慢扩大范围，要使纳税人逐步适应，还须重视税率调节，针对不同排放量的机动车实行分税率。
第三，设置鼓励性税收政策。
除了对重污染车辆实施惩罚性税收，还应制定一些鼓励性的税收政策，必如税收优惠，对那些致力于研制开发低排量、低能耗机动车的厂家可以提供相应的税收减免政策等。
二、现阶段我国推出机动车环境税的必要性
(一)环境污染严重
据世界卫生组织计算，每年大约有80万人死于城市空气污染，在西太平洋地区(包括中国)，每年死于城市空气污染的人数超过35万。此外，城市空气污染还会引起慢性病患者增多、住院人数增多、城市能见度降低等一系列不良影响。此前，国家环保总局污控司负责人也曾表示，近年来，由于我国城市机动车辆的迅速增长，城市空气污染正由煤烟型污染向煤烟与机动车混合型污染转变，一些大中型城市频频出现空气污染现象。据查，2007年全国废弃排放总量为637203.69亿立方米，其中机动车氮氧化物排放量占排放总量的30%。因此由于我国机动车使用的油品质量低，排放水平不高，机动车已经成为大中城市的重要污染源。作为二氧化碳的排放大国，我国的节能减排不应仅仅是口号。
(二)能耗高
据了解，2010年国累计生产原油2.02亿吨，同比增长6.9%;全年原油净进口量2.36亿吨，同比增长18.6%。国内成品油表观消费量2.30亿吨，四季度成品油日均消费量近66万吨，达历史最高水平;
2010年原油对外依存度达到53.7%，目前，我国的石油消耗量仅次于美国，居世界第二位。最近几年我国经济高速增长，机动车辆猛增：公安部交管局的统计资料显示，至2010年10月底，我国机动车保有量为1.99亿辆。其中，汽车(含三轮车和低速载货汽车)8500多万辆，摩托车11000多万辆。据统计我国目前已成为世界汽车产销第一大国，这种石油实际需求的上升，甚至会导致整个世界的石油储备都不能承受汽车消费如此快速的增长。
三、我国推出机动车环境税制的可行性分析
(一)我国已拥有推出机动车环境税的社会环境
目前社会上对机动车环境税征收的呼声很高。当然，开征机动车环境税是一项复杂和敏感的事情，所以我们在征收的时候必须严密考虑，从总体税负上来看，虽然我国总体税负已达到40%左右，但征收机动车环境税却并不多余，中国现在不少地区的环境污染已经达到极限，不论是从未来国家发展还是代际发展来看，都应开征该税，并且目前人们都已经认识到了开征机动车环境税的必要性，交通拥堵、汽车尾气损害行人健康这些活生生的事实摆放在人们面前。节能减排、降低碳排放量、低碳生活已经深深引起了人们的`重视，人们渴望对绿色生活的回归，并且这些意识也已上升到了亲近和保护自然层面。目前各国对环境保护的重视程度越来越高，开征环境税势在必行。
(二)我国已具备推出机动车环境税的财政条件
取之于民，用之于民，是税收的基本原则。目前我国经济发展迅速，财政储备较丰富，具备了开征新税种所必须的财政支持，国家有足够的时间来适应新税制、完善新税制。并且这样也有利于形成资源节约型和环境友好型社会建设的税收导向。开征环境税，我们可以一面将财政资金直接用于治理环境污染的事业，一面间接投入于促进技术进步，促使资源与能源的节约，促进生产方式和消费模式的转变上，打造一个良好的外部环境。
(三)政府的环保投资导向刺激机动车环境税的征收
最近财政公布了4万多亿的投资方案，用来刺激经济增长，这其中生态环境方面的投资为3500亿占约8.75%，可以拿来给企业用于购买排污设备进行排污改造，也可用于净化大气等，这样一来就能促使企业改进工艺，降低一定的成本，有利于提高企业的竞争力，降低了征机动车环境税会给企业带来的不利影响，从而能够保证该税的征收，增强其征收的可能性。
总之，在我国开征机动车环境税势在必行，无论是国际还是国内的形势，都迫使我国走可持续发展之路，政府要积极倡导新生活，引导人们的思想观念、消费观念和生活方式的改变。现在国家已经开始着手研究机动车环境税费改革的问题，适时会征收，而车主将按照机动车污染排放情况的不同，缴纳不同的税费。
参考文献
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